出口退税率为零视同内销申报吗

出口退税率为零视同内销申报吗

目前,我国出口货物的税收政策主要有三种形式:

1、出口免税并退税

2、出口免税不退税

3、出口不免税也不退税

出口退税率为零的货物,根据不同情况适用出口免税不退税或者出口不免税也不退税两个政策.

出口货物增值税出口退税率为零,属于国家明确取消出口退(免)税的货物.

根据《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第七条第一项的规定,出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退(免)税的货物[不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物],适用增值税征税政策.

但实际操作中,有两种情况:

一种情况是适用免税不退税政策,增值税按免税处理

另一种情况是适用不免税不退政策,增值税视同内销处理

但具体如何判断呢?

国家税务总局网站的出口退税率查询模块,目前只能查询到商品编码、商品名称、计量单位和增值税退税率.建议企业利用出口退税申报系统进行查询确认.

具体操作方法,进入企业出口退税申报系统→系统维护→代码维护→海关商品码,搜索出口退税率是0的商品,根据出口退税申报系统数据说明显示,特殊商品标识为"1",是禁止出口或出口不退税;特殊商品标识为"2",是免税.

一般来说,若特殊商品标识为"2",征税税率为0的,按免税处理;若特殊商品标识为"1",有征税税率须视同内销缴纳增值税.因出口货物退税率为零情况比较特殊,参考广州国税12366的意见,建议有此类业务的出口企业,提前与主管税务机关出口退税处进一步确认,避免处理错误带来不必要的税务风险.

另外,需要注意的是,根据《增值税暂行条例》第十条的规定,出口退税率为零适用免税政策的出口货物涉及的进项税额需做转出处理,视同内销征税的进项税额不需要做转出处理.

目前,我国现行的出口货物的出口退(免)税政策主要有以下几种应税方法:

(一)"免、退"税

免:销项税

退:进项税

常见适用范围:一般适用于绝大多数外贸型企业,例如外贸企业一般贸易和进料加工的贸易方式.

(二)"免、抵、退"税

免:销项税

(三)"免" 税

免:销项税

特别提醒:生产企业正常免抵退业务超期,或外贸企业正常免退业务超期,次月(5月)可享受免税.

特别提醒:生产企业正常免抵退业务超期或外贸企业正常免退业务超期、且错过免税时间,按视同内销处理.

回到文章一开始的问题,出口退税率为零的货物如何处理?实际操作中有两种情况:一种情况按"免税"处理;另一种情况按"视同内销"处理.

一般来说,若特殊商品标识为"2",按免税处理;若特殊商品标识为"1",有征税税率须视同内销缴纳增值税.

国家税务总局网站的出口退税率查询模块,目前只能查询到商品编码、商品名称、计量单位和增值税退税率.这里建议江苏的企业使用擎天出口退(免)税申报系统的"商品代码维护"模块进行查询确认.

看到这里,大家应该都知道了,关于出口退税率为零视同内销申报,出口退税率为零适用免税政策的出口货物涉及的进项税额需要做转出处理,视同内销征税的进项税额正常进行抵扣即可.如果大家还有任何疑问,都可以咨询会计学堂在线答疑老师.