企业所得税含不含增值税

企业所得税含不含增值税

答:营改增后企业所得税的收入是不含税的.

以会计分录来说明:假设某公司2016年7月为当地政府建设一座小学,合同价为100000元,验收结账.于2017年2月完工并结算价款,于2月10号开具了增值税普通发票交与政府.会计分录如下:

借:银行存款 100000

货:主营业务收入 90090.09

应交税费_应交增值税(销项税) 9909.91

这里的主营业务收入90090.09是不含税的,在申报企业所得税时所得税申报表里的"营业收入"栏,直接取数为99090.09元.

企业所得税是怎么算的?

所得税=应纳税所得额 * 税率(25%或20%、15%)应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

例题

某企业为居民纳税人,所得税税率为25%,2014年度该企业有关经营情况如下:

(1)全年实现产品销售收入6800万元,取得国债利息收入120万元

(2)全年产品销售成本3680万元

(3)全年营业税金及附加129.9万元,其中,上缴消费税81万元,城市维护建设税34.23万元,消费税附加14.67万元

(4)全年产品销售费用1300万元(其中广告宣传费用1150万元)

要求:

(1)计算该企业2014年利润总额

(2)在利润总额的基础上进行纳税调整计算当年企业所得税税额(答案中的金额单位用万元表示)

解答:

(1)利润总额=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万元

(2)需要调整的项目如下:

1、国债利息收入不交纳企业所得税,所以调减120万元;

2、广告宣传费的扣除限额=6800*15%=1020万元,小于本期发生额1150,所以调增130万元,这130万元可以结转以后年度扣除;

3、业务招待费:84*60%=50.4万元,6800*0.5%=34万元,因为34<50.4,所以本期业务招待费的扣除限额为34万元,应调增84-34=50万元;

新产品研发费用可以加计扣除50%:150*50%=75万元,应调减75万元;

综上,企业所得税应纳税所得额=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

当年企业所得税税额=412.9*25%=103.225≈103.23万元

企业所得税含不含增值税的内容,会计学堂小编就介绍到这,企业所得税不含增值税的案例分析,相信大家看完已经懂了,企业所得税的计算稍微有点复杂,但是希望大家好好练习,一定能学会的.更多财务知识,欢迎关注本站资讯更新.