递延所得税资产和负债的关系

递延所得税资产和负债的关系

一、性质不同

1、递延所得税资产:是未来预计可以用来抵税的资产;是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额.

2、递延所得税负债:是本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债;或者是本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算; 或者是递延所得税负债的主要账务处理.

二、核算内容不同

1、递延所得税资产:

借方核算(资产类):转回的应纳税暂时性差异*税率,发生的可抵减时间性差异*税率,债务法下递延税款余额是借方时税率增加,递延税款余额是贷方时税率减少.

贷方核算(负债类):发生的应纳税暂时性差异*税率,转回的可抵减时间性差异*税率.债务法下递延税款余额是贷方时税率增加,递延税款余额是借方时税率减少.

2、递延所得税负债:企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税负债,借记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目,贷记本科目.

递延所得税资产和负债怎么理解

递延所得税资产是指未来预计可以用来抵税的资产,负债是指企业过去交易预期会导致经济利益流出的现时义务.

递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款.是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额.

负债具有以下特征:

1.负债是企业承担的现时义务;

2.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业;

3.负债是由过去的交易或事项形成的.

通俗的讲:

递延:传递、延迟的意思.

所得税: 企业生产经营所得和其他所得征收的一种税 .

负债:需要偿还

资产:未来会归还的

一句话,因为某些原因,我们多缴税了,未来是可以冲抵回来的,就属于递延所得税资产;反之,某些原因,实际交的税的比我们上缴的税少了,未来我们需要补交的,就属于递延所得税负债.

递延所得税资产和负债怎么理解

举例说明

1、"递延所得税资产"核算的内容

举个例子.比如公司收入1000万,成本800万,计提坏账损失100万,那么利润总额就是1000-800-100=100,计算出来的"所得税费用"(在损益表中)=100X25%=25万.这是会计核算的税费.

按照税法规定,计提的坏账准备在实际发生的时候可以税前列支,否则只是计提不能税前列支.因此报税的时候,算出来的利润=1000-800=200,"应交税费-应交所得税"=200X25%=50万.这是税法计算的所得税额.

由此看到,这两个数字是有差异的,差了25万,这个25万是计提坏账造成的,是税法和会计准则不一致的地方.税法是法律,你必须要交50万,会计上算出来的不是只有25万吗,现在就要再多交25万,多交的25万我要向股东合理解释啊,为什么多交这25万?多交25万未来对我们公司有什么影响?总不能平白无故就算了吧.

分析一下,税法规定的坏账损失不是说一直不让我抵扣,而是要等到实际发生的时候才能抵扣,因此如果未来我发生了25万的坏账损失,税务局说现在可以用你那多交的25万抵扣税费了,那我今年就可以少交25万税费了.多交的25万就体现在未来有一天可以抵扣税费.如果根本就没发生坏账,那说明税务局是英明的,知道你多提坏账是为了逃税,所以这多交的25万就是你应当交的税,没有冤枉你,也不还给你了,不让你未来抵扣了.

所以这多交的25万有点特殊,有点类似资产的性质,毕竟未来或许能够抵扣税金,所以人为设置了一个科目叫"递延所得税资产".如果未来没有发生坏账,就冲减这个科目吧.

2、"递延所得税负债"核算的内容

举个例子.比如公司收入1000万,成本800万,计提折旧费用50万,那么计算出来的利润总额=1000-800-50=150万,"所得税费用"=150X25%=37.5.这个是会计上的计算处理.

在税法上,如果税法规定,今年公司要计提的折旧是100万,那么计算出来的应纳税所得额=1000-800-100=100万,"应交税费-应交所得税"=100X25%=25万.

看到了,这两个数字有差异,差了12.5万.就是说,今年税务局只收25万的税,可是我会计上算出来的是37.5万啊.此时税务局说这12.5万我们不是不要了,我们今年不要,明年你们再交.看到了吗,虽然这12.5万还在我们账上,但是已经不属于我们的了,迟早要交给税务局的.很像负债对不对?因此人为设置了"递延所得税负债"这个科目来记录这个事情,这样股东一看这个科目就明白是怎么回事.

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