房地产开发企业增值税申报表怎么填写

房地产开发企业增值税申报表怎么填写

【案例】B公司是一家主营房地产开发经营的企业(一般纳税人),机构所在地甲区,开发的A房地产项目在乙区.该项目《建筑工程施工许可证》登记的开工日期在2016年4月30日前.选择一般计税方法计税.已知,B公司为开发该项目,取得土地200000平方米,土地出让金财政收据金额40000万元;A项目总可售面积400000平方米.2016年5月份,A项目尚未完工,预售收入20000万元,对应的建筑面积20000平方米.2016年6月份,就5月份预售的20000万元房款确认收入,给业主开具了增值税专用发票;购进用于A项目的建材钢筋100万元,进项税额17万元.该月期初没有进项税额留抵.

说明:一般纳税人开发的房地产老项目,可以选择一般计税方法纳税申报,税率11%.其纳税处理与一般纳税人开发的房地产新项目相同.

㈠5月份的财税处理

收到预售房款时,开具零税率增值税普通发票.

借:银行存款200000000

贷:预收账款--未开票未计税房款200000000

注:财税2016年36号文件规定,纳税义务发生时间,先开具发票的,为开具发票的当天.对于房地产企业预收款,现在很多地方政策不一,有的要求开具零税率发票,如山东国税,简便易行.《山东省国税局全面推开营改增试点政策指引(六)》:营改增后,为保证不影响购房者正常业务办理,允许房地产开发企业在收到预收款时,向购房者开具增值税普通发票,在开具增值税普通发票时暂选择"零税率"开票,在发票备注栏单独备注"预收款".开票金额为实际收到的预收款全款,待下个月申报期内通过《增值税预缴税款表》进行申报并按照规定预缴增值税.在申报当期增值税时,不再将已经预缴税款的预收款通过申报表进行体现,将来正式确认收入开具不动产销售发票时也不再进行红字冲回.

(二)在6月份做如下财税处理

"营改增"后,销售不动产的纳税义务较营业税纳税义务发生时间后移,收到预收款的当天不再是销售不动产的纳税义务发生时间.当到了开票或产权发生转移或合同约定的交房日期,才确认纳税义务发生.但为了保证财政收入的均衡入库,《税总2016年18号公告》第十条、第十一条明确:一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税.应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%;适用一般计税方法计税的,按照11%的适用税率计算.

B公司在次月(6月份)申报期之内,按照3%预征率,应填报所属期为5月份的《增值税预缴税款表》,在该表第2行的第1列填写200000000,第2列填写0,第3列填写3%,第4列填写5405405.41元(200000000÷(1+11%)×3%),向项目所在地乙区国税局预缴税款.还应填报所属期为5月份的《增值税纳税申报表附列资料(四)(税额抵减情况表)》.因为没开具发票,因既无收入又无进项抵扣,所属期为5月份《增值税纳税申报表》(略)为零申报,无需在第1行"按适用税率计税销售额"栏中填报预收的款项,《营改增税负分析测算明细表》(略)填0.

借:应交税费--应交增值税(已交税费)5405405.41

贷:银行存款5405405.41

房地产企业预收的房地产销售款时,开具增值税普通发票,在申报增值税时,在申报表哪里填写?

房地产企业预收销售款时,按国家税务总局公告2016年第53号开具"销售自行开发的房地产项目预收款"的增值税普通发票的,申报纳税时,不在申报表中申报该预收款收入.

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