建筑安装代扣代缴企业所得税

建筑安装代扣代缴企业所得税

为了规范代扣代缴营业税及其附加的核算.在建设项目业主承建建设项目时实施源泉控制,即在给建筑施工单位拨付工程款时,委托支付方代扣代缴营业税及其附加.

具体的账务处理应为在拨付工程款时按适用税率计算应代扣代缴的营业税款及附加,会计分录:

借:预付工程款-××(拔款全额)

贷:应缴税金-代扣代缴营业税

(按规定税率计算应纳营业税.拨款全额)(适用税率)

贷:应缴税金-代扣代缴城建税(应纳营业税×7%)

贷:应缴税金-代扣代缴个人所得税

[按工程结算收入×(1%-2.5%适用税率)]

贷:应缴税金-代扣代缴企业所得税

(拨款全额×1%.我区对建安企业实行附征所得税办法.)

贷:其他应交款-代扣代缴教育费附加.(应纳营业税×3%)

贷:其他应交款-代扣代缴交建费附加.(应纳营业税×4%)

贷:银行存款[(拨款全额-(营业税、城建税、个人所得税、企业所得税、教育费附加、交建费附加之和)]

缴纳税款及附加时会计分录:

借:应缴税金(各项代扣代缴税金)

借:其他应交款(教育费相交建费附加)

贷:银行存款(各项代扣化缴税金和附加之和)

拓展资料:建筑企业税收政策

1、差额计税:

(1)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额征收营业税.但对分包人或者转包人实行代扣代缴营业税.

(2)建筑安装工程的计税营业额不包括设备价值(具体设备名单由省地税局列举;未被列举,凡所安装的设备的价值作为安装产值的,其营业额应包括设备的价款在内.

(3)通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的设备,不含在计税营业额中.

2、全额计税:

(1)不管是包工包料还是包工不包料,营业额中均包括工程所用原材料及其他物资和动力款,一律以料工费全额计税.但清包工允许按照差额计税.

(2)建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费,不得从营业额中扣除.

(3)施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖,应并入营业额征收营业税.

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