亏损企业所得税费用账务处理

亏损企业所得税费用账务处理

企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径或计算时间不同而产生的差异可分为永久性差异和时间性差异.永久性差异是指,企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而产生的差额,这种差额在本期发生,并不在以后各期转回.时间性差异是指,企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间的差额,其发生是由于有些收入和支出项目计入纳税所得的时间与计入税前会计利润的时间不一致所产生的.时间性差异发生于某一时期,但在以后的一期或若干期内可以转回.这两种不同的差异,会计核算可采用"应付税款法"或"纳税影响法".

应付税款法的会计处理

应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益,而不递延到以后各期.

在采取应付税款法的情况下,当期计入损益的所得税费用等于当期应缴的所得税.企业要以税法规定计算出的应纳税所得额为依据计算应纳所得税额,并列作所得税费用处理.首先以会计所得为基础,根据差异项目数额,调整计算出应纳税额,再做帐务处理.

企业应按应纳税所得计算的应缴所得税,借记"所得税"科目,贷记"应交税金--应交所得税"科目.实际上缴所得税时,借记"应交税金--应交所得税"科目,贷记"银行存款"科目.期末,应将"所得税"科目的借方余额转入"本年利润"科目,结转后"所得税"科目应无余额.

相关案例:

A企业某年核定的全年计税工资为300万元,当年实际发放的工资总额为500万元,企业当年支付的罚款为20万元.当年按会计核算原则计算的税前会计利润为1500万元,所得税税率为33%,假设该企业当年无其他纳税调整因素.有关的会计处理如下:

纳税调整数=实发工资-计税工资+罚款支出

=500-300+20

=220万元

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数

=1500+220

=1720万元

应纳所得税额=1720×33%

=567.6万元

借:所得税          5676000

贷:应交税金-应交所得税    5676000

实际上缴所得税时:

借:应交税金--应交所得税   5676000

贷:银行存款         5676000

年末,将"所得税"科目余额结转"本年利润"科目

借:本年利润         5676000

贷:所得税          5676000

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