冲减多计提的税金凭证怎么处理?

冲减多计提的税金凭证怎么处理?

日常主要经营活动应负担的税金及附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等.这些税金及附加,一般根据当月销售额或税额,按照规定的税率计算,于下月初缴纳.其计算公式为:

消费税=应税消费品的销售额*消费税税率

城建税额=(当期的营业税+消费税+增值税的应交额)*城市维护建设税税率

教育费附加=(当期的营业税+消费税+增值税的应交额)*教育费附加税率

企业按照规定计算出应由日常销售业务负担的税金及附加,借记本科目,贷记"应交税金-应交营业税"、"应交税金--应交消费税等科目.

特别说明:小企业收到因多计等原因退回的消费税、营业税等原记入本科的各种税金,应于收到时冲减收到当期的营业税金及附加,借记"银行存款"科目,贷记本科目.

期末,应将本科目的余额转入"本年利润"科目,结转后科目应无余额.

所以,主营业务税金及附加和增值税有一定联系,但仅仅是在计提城建税和教费附加时列入计算.城建税和教费附加根据当期流转税总额分别根据税率确定.

多计提的增值税和附加税怎么冲减?

答:增值税应将对应的入账分录冲红,再按正确的分录入账.而附加税直接将差额做相反分录.

增值税是价外税,不需要计提.在发生销售时,直接将税额贷记应交税费,将不含税价款贷记收入;进项采购时,将除去可抵扣的价款借记相关科目,将可抵扣税款借记应交税费.附加税计提时,借记营业税金及附加,贷记应交税费.

因此,增值税如果发生错误,用红字凭证法予以纠正,即先将对应的该笔入账金额予以冲红,再按正确的入账.附加税计提出错,用补充凭证法,即将差额入账;多计提时做相反分录,少计提时补充计提.

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