权益法和成本法的账务处理区别

权益法和成本法的账务处理区别

成本法和权益法主要针对的是长期股权投资的核算,主要区别如下:

成本法下,长期股权投资的账面价值是不发生变化的(除了增资或处置),而权益法下,长期股权投资的账面价值是随着被投资单位所有者权益的变动而变动的.

账务处理区别

1.初始投资成本小于享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额

成本法下不处理

权益法下要做:

借:长期股权投资

贷:营业外收入

2.被投资单位实现净利润

成本法下不做处理

权益法下做:

借:长期股权投资

贷:投资收益

3.被投资单位发生其他综合收益变动,除净损益、其他综合收益、分配现金股利外其他导致所有者权益变动的

成本法下不作处理

权益法下做:

借:长期股权投资

贷:其他综合收益

资本公积--其他资本公积

4.被投资单位宣告分配现金股利

成本法下做:

借:应收股利

贷:投资收益

权益法下做:

借:应收股利

贷:长期股权投资

拓展资料:

权益法的适用范围

企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的,长期股权投资应当采用权益法核算.通常情况下,企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上,或虽投资不足20%但具有重大影响的,应当采用权益法核算.

科目设置

在权益法下,长期股权投资核算应设置四个三级明细科目,即:

长期股权投资----XX公司(投资成本)

(股权投资差额)

(损益调整)

(股权投资准备)

权益法的核算方法

1."投资成本"明细账金额

=投资时被投资单位所有者权益×投资方投资持股比例

2."股权投资差额"明细账