可供公允价值变动的会计分录

可供公允价值变动的会计分录

一、可供出售金融资产公允价值变动的账务处理:

1、可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额:

借:可供出售金融资产--公允价值变动

贷:其他综合收益

2、公允价值低于其账面余额的差额的:

借:其他综合收益

贷:可供出售金融资产--公允价值变动

《企业会计准则第39号--公允价值计量》准则规定,年末如果无法获得被投资公司股份的公开市场报价,可以采用市场乘数法确定其公允价值.

3、可供出售金融资产的处置时:

借:银行存款【应按实际收到的金额】

其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】

贷:可供出售金融资产--成本、公允价值变动、利息调整等

投资收益

其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】

二、可供出售金融资产核算企业持有的可供出售金融资产的价值,包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产.

公允价值变动损益是什么科目?

答:该账户是属于损益类科目.

其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额;贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额.

公允价值变动损益是指企业以各种资产,如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失.即公允价值与账面余额之间的差额.该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益.也是新利润表上的项目"公允价值变动收益"填列依据.

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