免抵退应退税额分录

免抵退应退税额分录

目前,我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行"免、抵、退"税管理办法.税法上,对"免、抵、退"税办法有三步处理公式:

一是, 当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额当期免抵退不得免抵税额)-当期留抵税额

二是,免抵退税额=出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物退税率

三是,当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

会计上,实行"免、抵、退"政策的账务处理也相应有三种处理办法.

一是,应纳税额为正数,即免抵后仍应缴纳增值税,免抵税额=免抵退税额,即没有可退税额.此时,账务处理如下:

借:应交税金一转出未交增值税

贷:应交税金-  未交增值税

借:应交税金一出口抵减内销产品应纳税额

贷:应交税金一出口退税

二是,应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;

当留抵税额大于"兔、抵、退"税额时,可全部退税,免抵税额为0.此时,账务处理如下: 

借:应收补贴款

贷:应交税金-  出口退税

三是,应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;

当留抵税额小于"免、抵、退"税额时,可退税额为留抵税额,免抵税额=免抵退税额-留抵税额.此时,账务处理如下:

借:应收补贴款

应交税金一出 ]抵减内销产品应纳税额

贷:应交税金一出口退税

通过以上三种情况的分析与处理可看出,如果不计算出"免抵税额",会计处理 上将无法平衡.

免抵退不得抵扣税额会计分录怎么处理?

答:①免抵退中不能免抵额=出口完税价(人民币)*(17%-退税率)

关键理解就是(17%-退税率)这部分,这部分差额不能扣除是因为在会计上做了进入"主营业务成本"的处理:

借:主营业务成本

贷:应交税金--应交增殖税(进转出)

由于在成本中可以抵扣,所以在税金里面就不能在重复抵扣了

所以"免抵退中不能免抵额"就要在当期计算"免抵退"时候在"抵税"环节中从当期进项税中减出来.

②免抵退税不得免征和抵扣税额 它的计算公式是:

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额.

免抵退应退税额分录.首先要确定一下你们是什么类型的出口企业,像我们公司是生产型出口企业,我们公司的征税税率是17%,产品退税率是15%,征税率与退税率之差是2%.