母公司与子公司之间的合并抵消分录

母公司与子公司之间的合并抵消分录

答:合并财务报表时,母公司与所属的各被控股的子公司,以及纳入合并的子公司与子公司之间的发生的应收应付账款需要做抵消分录,而且相互之间的投资与净资产,相互之间的销售与成本,借款发生的利息收入与利息支出等都需要抵消.母子公司之间发生的应收应付账款需要做抵销分录,母子公司发生的应收款项不需计提坏账准备.

合并财务报表时,母公司所属的各子公司之间的发生的应收应付账款应做抵销分录:借:应付帐款贷:应收帐款

合并报表中母子公司借款利息要抵消吗?

答:会计实务中,集团公司的母公司借款融资能力强于子公司、借款费用低于子公司,在子公司有资金需求(在建工程)时,由母公司负责统筹向金融机构借入资金,母公司再将资金提供给集团内的子公司使用,以满足子公司的资金需求(在建工程),子公司等额支付母公司该借款发生的借款费用.

从母、子公司个别财务报表角度看,母公司负担借款成本,但母公司账面上不存在符合资本化条件的资产从而不能将借款利息资本化,子公司账面有符合资本化条件的资产,且子公司等额支付母公司就该借款发生的借款费用.从合并财务报表的角度来看,母公司负担借款成本而子公司对符合资本化条件的资产记账,基于合并报表实体理论,二者是同一个合并个体,该借款费用应增加符合要件资产成本减少利息费用.账务处理如下:

1.母公司借款时:

借:银行存款

贷:短(长)期借款

2.母公司转借子公司时:

借:其他应收款

贷:银行存款

3.母公司计息时:

借:其他应收款

贷:应付利息

4.子公司账务处理:接到母公司款项时:

借:银行存款

贷:其他应付款

5.子公司计息时:

借:在建工程

贷:其他应付款

6.母公司合并会计报表抵消:

借:其他应付款

贷:其他应收款

这样处理,母公司按合同计算的利息作为其他应收款和应付利息,母公司在编制合并报表时,只对其他应收和其他应付抵消,子公司按规定计算的资本化利息计入在建工程,做到理论上先进合理,实务操作上简便易行,基于合并报表实体理论,应该是可行的.

母公司与子公司之间的合并抵消分录.此外,关于子公司注销涉及到合并抵减的分录,需要对子公司和母公司分别进行分录.子公司注销如何合并报表做抵消分录?文章分别列举了增加和减少子公司的处理规定.本文仅供参考.