预付卡不征税如何申报?

预付卡不征税如何申报?

预付卡销售及充值属于不征税项目.《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号,下简称53号公告),在销售预付卡时,可开具发票,但是开具发票时选择"未发生销售行为的不征税项目"中的601 "预付卡销售和充值", 发票税率栏应填写"不征税",从而不计征增值税.

这里需要注意预付卡与会员卡的区别,如果为取得会员资格而支付的费用,销售会员资格应按照销售其他权益性无形资产计征增值税,即在售卡环节即应计征增值税.

预付卡销售和充值发票怎么做账分录?

答:根据不同情况,适用不同的处理方法,举例如下:

我公司购入了5000元购物卡,取得了项目名称为"预付卡销售和充值"、税率为"不征税"的增值税普通发票一份.

借:预付账款-预付卡

贷:银行存款

不得直接计入"管理费用",企业所得税前不得扣除.

案例2

我公司用购物卡给员工发放过年福利,10个员工,每人500元的购物卡.

借:应付职工薪酬-福利费

贷:预付账款-预付卡

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