营改增全额计税与差额计税

营改增全额计税与差额计税

差额征税的意思.也就是像增值税那样.他的税是用肖像税额减去进项税额.营改增之后.本应该交营业税的现在改交增值税了.所以也是用销项税额减去进项税额即他的差额.

一、差额征税的办理

差额征税纳税人在纳税申报前,应按规定到主管税务机关办理备案登记,并提供《流转税登记备案表》(以CTAIS2.0为准).未按规定备案的一般纳税人纳税申报表附表一第12列"应税服务扣除项目""本期实际扣除金额"不能填列;未按规定备案的小规模纳税人纳税申报表附表一第2项"应税服务扣除额""本期发生额"不能填列.

受理人员审核纳税人申报资料是否齐全,附报资料原件和复印件是否相符,审核相符的,核查原件后留存复印件.主管税务机关在受理纳税人备案后7个工作日内完成登记备案工作,并书面告知纳税人.

二、计税销售额的计算

《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第三十三条规定:"销售额,是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用.".

上述全部价款和价外费用指不含税的全部价款和价外费用.

含税销售额=取得的全部含税价款和价外费用

(一)一般纳税人

计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率)

具体计算请参考《一般纳税人提供应税服务差额征税计税销售额计算表》(见附件1)和营改增税率.

(二)小规模纳税人

计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+征收率)

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