金融企业买入返售金融资产怎么做会计核算?

金融企业买入返售金融资产怎么做会计核算?

一、本科目核算企业(金融)按返售协议约定先买入再按固定价格返售给卖出方的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金.

二、本科目应当按照买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算.

三、买入返售金融资产的主要账务处理

(一)企业根据返售协议买入金融资产时,应按实际支付的款项和交易费用之和,借记本科目,贷记"存放中央银行款项"、"结算备付金"、"银行存款"等科目.

(二)资产负债表日,应按合同约定的名义利率计算确定的买入返售金融资产的利息收入的金额,借记本科目,贷记"利息收入"、"投资收益"等科目.

收到支付的买入返售金融资产的利息、现金股利等,借记"存放中央银行款项"、"结算备付金"、"银行存款"等科目,贷记本科目、"应收股利"等科目.

合同约定的名义利率与实际利率差异较大的,应采用实际利率计算确定利息收入.

(三)返售日,应按收到的返售价款,借记"存放中央银行款项"、"结算备付金"、"银行存款"等科目,按其账面余额,贷记本科目,按其差额,贷记"利息收入"、"投资收益"等科目.

在交易对方违约的情况下,如企业有权取得本应按固定价格返售的票据、证券、贷款等资产的,应按取得的该资产的公允价值,借记"交易性金融资产"、"贷款"等科目,按交易对方支付的履约保证金,借记"存放中央银行款项"、"结算备付金"、"银行存款"等科目,按其账面余额,贷记本科目,按其差额,借记或贷记"利息收入"、"投资收益"等科目.

因取得票据、证券、贷款等资产发生的交易费用,除划分为交易性金融资产以外,均应计入取得资产的初始确认金额.

四、本科目期末借方余额,反映企业买入的尚未到期返售金融资产余额.

金税盘全额抵扣分录

一、 购买时税控系统时的会计处理.即先按含税金额,费用正常计入费用或相关的资产科目

由于该文明确了按价税合计直接抵减应纳增值税额,且其进项税不得再进行抵扣,则纳税人(不用区分一般纳税人还是小规模纳税人)的会计处理为:

借:固定资产(或管理费用)

贷:银行存款(或现金)

二、技术维护费的会计处理

支付时,仍应按原来的会计处理进行核算.

借:管理费用

贷:银行存款(或现金)

三、月底的会计处理

由于是直接抵减的增值税应纳税额(含简易征收办法的应纳税额),故该部分抵减的税额视同于已经缴纳的税额,则会计分录为:

借:应增税金--未交增值税 或者 借:应交税费-增值税-减免税款

贷:营业外收入

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