固定资产及相关项目合并抵销怎么处理?

固定资产及相关项目合并抵销怎么处理?

一、初次编制合并财务报表期间相关项目的抵销处理

(一)固定资产原价中未实现内部销售损益的抵销集团内部企业将其自产的产品出售给集团内部其他企业作为固定资产时,必须将销售企业所实现内部销售利润与购买企业固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的金额予以抵销.抵销分录为:借记"营业收入",贷记"营业成本"、"固定资产--原价".

(二)固定资产多(少)提折旧额的抵销购人企业按固定资产原价计提折旧并计入当期损益或生产成本,必须将多(少)计提的折旧额予以抵销,借记"周定资产--累计折旧",贷记"管理费用",少计提折旧额时作相反抵销分录.

(三)计提的固定资产减值准备小于或等于固定资产原价中未实现内部销售利润的账面余值,其固定资产减值准备的抵销数额为内部计提的固定资产减值准备数额.

计提的固定资产减值准备大于固定资产原价中未实现的内部销售利润的账面余值,其固定资产减值准备的抵销数额不能超过固定资产原值中未实现的内部销售利润的账面余值,借记"固定资产--减值准备(本期计提数额)",贷记"资产减值损失".

二、以后期间编制合并财务报表相关项目的抵销处理

(一)在编制合并财务报表时,必须将固定资产原价中未实现内部销售利润、以前期间累计多摊销的金额、计提的资产减值准备、递延所得税资产(或负债)对本期期初未分配利润的影响予以抵销,调整本期期初未分配利润的金额.具体处理为:

(1)固定资产原价中未实现内部销售利润的调整,借记"未分配利润--年初",贷记"固定资产--原价";

(2)以前期间累计多提折旧额的调整,借记"固定资产--累计折旧",贷记"未分配利润--年初";

(3)以前期间计提周定资产减值准备的调整,借记"固定资产--减值准备",贷记"未分配利润--年初";

(4)以前期间形成递延所得税资产(或负债)的调整,借记"未分配利润--年初",贷记"递延所得税资产",或借记"递延所得税负债",贷记"未分配利润--年初".

(二)(1)本期多计提折旧额的抵销,借记"固定资产--累计折旧",贷记"管理费用";

(2)本期计提固定资产减值准备的抵销,借记"固定资产--减值准备(本期计提数额)",贷记"资产减值损失";

(3)递延所得税资产(或负债)的抵销,借记"所得税费用",贷记"递延所得税资产(可抵扣暂时性差异转回时作相反抵销分录)",或借记"递延所得税负债",贷记"所得税费用(应纳税暂时性差异转回时作相反会计分录)".

关联方固定资产交易合并抵销怎么做分录?

答:出售方在出售商品时存在关联交易差价时,进行的会计处理是借记"应收账款"或"银行存款"等项目,按《规定》确认的收入贷记"主营业务收入"项目,并按应交的增值税销项税贷记"应交税金"项目,并按销售额与允许确认收入之间的差额贷记"资本公积-关联交易差价".

在交易发生时,其合并抵消分录为:

借:主营业务收入

资本公积-关联交易差价

贷:主营业务成本

固定资产原价

在该固定资产交易中,因出售方未能全额确认收益,因此在合并抵消分录时也不能按其销售价格直接冲减主营业务收入.

固定资产及相关项目合并抵销怎么处理?文章中小编的介绍不知道各位都理解了多少.获取更多这方面有用的财务知识,一定要来官网浏览看看,我们有很多精彩直播课程等着你,实时在线解答你的疑惑.