信用证融资的账务处理

信用证融资的账务处理

信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项.

企业向银行申请开出信用证,用于支付供货单位的购货款项.根据开户银行盖章退回的"信用证委托书"回单.编制会计分录

借:其他货币资金──信用证存款

贷;银行存款

支付开证手续费:

借:财务费用

贷:现金、银行存款等

企业在收到供货单位信用证结算凭证及所附发票账单,并经核对无误后进行账务处理

借:物资采购

应交税金──应交增值税(进项税额)

贷;其他货币资金──信用证存款

企业收到未用完的信用证存款余额时

借:银行存款

贷:其他货币资金──信用证存款

开信用证付款会计处理是怎样的?

答:进口货物通过交易磋商,在签订合同时采用信用证方式结算,进口商应首先向银行办理开证申请,填制开证申请书,申明其将向银行提供支付货款的资金,同意支付银行的手续费和利息.根据开证申请书及进口合同的金额,填写支取凭条,向银行办理从外汇结算往来户转入信用证存款专户.

主要账务处理为:

借:其他货币资金--信用证存款

财务费用

贷:银行存款--×外币户

凡无现汇账户的,现行规定不可提前购汇(此时企业无需对外付汇),要用人民币作信用证保证金,会计分录如下:

借:其他货币资金--信用证保证金

贷:银行存款--人民币户

采用信用证结算方式,国际惯例银行只收取部分开证保证金,故信用证存款户的资金多数不足以付清货款,还需补足差额.付款赎单的账务处理如下:

借:应付账款、商品采购等账户

贷:其他货币资金--信用证存款

银行存款--人民币户(或×外币户)

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