公允价值套期的会计处理

公允价值套期的会计处理

公允价值套期,通俗一点讲,就是企业担心手中某项资产或负债的价值在未来会有变动而对企业不利,企业采取规避风险的措施,所谓公允价值是指由市场自发形成的价值,企业自身是无法控制和改变的,企业处于被动接受者地位,企业只能在事先采取防范的措施,这就是公允价值套期.

现金流量套期,通俗一点讲,企业担心未来要收到或要支付一笔现金时有变动,因此采取规避风险措施.也就是说,在现金流量发生的时候有可能不利于企业,因为利率或汇率变动少收或多付现金,那么就采取规避措施.一般情况下出现预期交易都是现金流量套期      对外汇确定的承诺的套期是属于以上两者兼而有之的特点,所以是可以划分为公允价值套期保值,也可以划分为现金流量套期保值.

公允价值套期与现金流量套期怎么区别联系?

答:(1)处理原则不同.公允价值套期改变了被套期项目的会计处理,现金流量套期改变了套期工具的会计处理,从而使套期工具和被套期项目的利得或损失在同一期间配比,反映出套期会计的实际抵销结果.

(2)套期工具的会计核算不同.公允价值套期下的套期工具以公允价值为计量基础,相关损益在当期损益中确认.

而在现金流量套期中,套期工具利得或损失中属于有效的部分,应当直接确认为所有者权益并单列项目反映;无效套期的部分应当计入当期损益.即公允价值套期下的套期工具的利得或损失不递延;而在现金流量套期下的套期工具的利得或损失(有效部分)予以递延,先计入所有者权益后转入损益.

(3)被套期项目的会计核算不同.公允价值套期下的被套期项目要以公允价值调整其账面价值,相关损益在当期损益中确认.

现金流量套期主要适用于预期交易,对于被套期项目是预期交易,且导致金融资产或金融负债的确认的,不进行基差调整.但对预期交易导致后来确认一项非金融资产或非金融负债的,允许企业选择是否进行基差调整.