业务招待费税前扣除的涉税风险怎么防范?

业务招待费税前扣除的涉税风险怎么防范?

一、最大限度地合理运用扣除比例

二、设立独立核算分支机构

业务招待费是以销售(营业)收入作为扣除基数,企业可通过下设独立核算的分支机构的方式来提高费用限额的扣除基数.

三、业务招待费税务稽查重点

1.混淆业务招待费与会议费用.(固定宾馆招待客人)

2.将出差途中发生的业务招待费记入差旅费用.

3.将业务招待费记入市场费用或其他支出.

4.用餐费发票冲费用,列入业务招待费以外的科目.(发票冲账的现象)

企业应针对上述稽查重点进行排查,有则改之无则加勉.切实执行《会计法》第三条"各单位必须依法设置会计账簿,并保证其真实、完整"的规定和国家的税收政策,防范税收风险.

四、防范风险的具体方法

1.企业应建立严格的内控制度

(1)应建立严格的管理制度,对业务招待费、会务费等费用的支出应制定完善的内控制度.

(2)完善报销制度,应提供相关的证明材料,做到证明材料的充分性、有效性和真实性.

企业对所申报扣除费用额的真实性负有自我举证的责任,在主管税务机关要求提供证明材料的情况下,应能够提供证明真实性的足够的有效凭证或资料,否则,不得扣除.

2.严格区分各类费用,规避涉税风险

企业财务人员在账务处理时,应全面了解相关费用发生的事实情况,并根据事实严格区分各类费用,并做出合理的财务处理,在每年汇算清缴时可以再次配合审计单位进行复审和复查,如发现问题应在税前全部纳税调整,以防止税务机关实施检查后进行处罚和加收滞纳金.

3.设置支出明细科目

在管理费用科目下设置业务招待费和业务宣传费明细科目,用于核算平时发生的业务招待费和业务宣传费,以防年终申报或在税务机关检查时对近似项目产生不必要的争议.

职工教育经费、广告费和业务宣传费的税前扣除有什么规定?

职工教育经费

一般企业:不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;

高新技术企业:不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;

技术先进型服务企业:不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

广告费和业务宣传费

一般企业(烟草企业不得扣除):不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业:不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

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