贷款减值损失怎么计算?

贷款减值损失怎么计算?

答:在新的会计准则中新增了一个科目,贷款--已减值 是用来反映在资产中有多少是发生了减值的,这是一个明细科目.在金融资产中,确认减值损失:未来的现金流量低于计提减值准备前的摊余成本,差额要确认贷款损失准备.贷款减值后,贷款下设所有的明细账都需要转入一个新的明细账"贷款--已减值".这是确认减值损失和减值实际发生的区别.

1.持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时,应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益.

短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的,在确定相关减值损失时,可不对其预计未来现金流量进行折现.

2.对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量金融资产的企业,在考虑金融资产减值测试时,应当先将单项金额重大的金融资产区分开来,单独进行减值测试.如有客观证据表明其已发生减值,应当确认减值损失,计入当期损益.对单项金额不重大的金融资产,可以单独进行减值测试,或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试.实务中,企业可以根据具体情况确定单项金额重大的标准.该项标准一经确定,应当一致运用,不得随意变更.

单独测试未发现减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产),应当包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试.已单项确认减值损失的金融资产,不应包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试.

贷款减值准备的纳税调整怎么做?

本年度允许扣除的贷款损失准备(A)=按税法规定本年末允许计提贷款损失准备的资产余额×扣除比率-(截至上年末累计扣除的贷款损失准备-本年度允许税前扣除的贷款损失本年度收回以前年度已获得扣除的贷款损失)

本年度末账面计提或冲销的贷款损失准备(B)=按会计准则规定本年末允许计提贷款损失准备的资产余额×计提比率-(期初贷款损失准备账面余额-本年度账务已核销的贷款损失本年度收回以前年度已核销的贷款损失)

或者,B=年末贷款损失准备余额-年初贷款损失准备余额

若B>A,应调增应纳税所得额=B-A,并确认递延所得税资产.

若A>B,应首先在前期已调增的应纳税所得额范围内,调减所得,并相应转回递延所得税资产.

对保险公司提取农业巨灾风险准备金、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金、中小企业信用担保机构有关准备金、保险公司准备金、证券行业准备金支出的扣除及纳税调整办法参照上述方法执行.

实际操作中,应结合上式计算结果,根据企业所得税申报表填报规则填写纳税申报表.

另财税[2015]9号规定,金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除政策,凡按照《财政部、国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》(财税[2015]3号)的规定执行的,不再适用本通知第一条至第四条的规定.据此,金融企业涉农贷款和中小企业贷款正常类不得计提扣除贷款损失准备.

贷款减值损失怎么计算?贷款减值准备的纳税调整怎么做?每个问题,税法都是有相应有明确规定的,在实务操作中我们只需要按照要求规定,结合实际进行处理就可以了,不会的地方还有会计学堂的老师为你提供更专业的参考意见.