往来款项清查的账务处理

往来款项清查的账务处理

答:往来款项应计提坏账准备:采用备抵法和直接转销法

(1)计提:借:资产减值损失

贷:坏账准备

(2)冲回多计提的坏账准备:

借:坏账准备

贷:资产减值损失

(3)实际发生坏账时:

借:坏账准备

贷:应收账款

(4)已发生的坏账又收回时:

借:银行存款

贷:应收账款

借:应收账款

贷:坏账准备

如何核定往来账?

与往来单位核对账项,主要是针对会计单位的债权债务与相关单位进行核对,验证双方记录是否相符.主要有以下技巧

1、往来账自查

在与对方单位核对余额之前,应将全部经济业务入账并结出余额,然后进行往来账自查:

①.审查往来账余额的大小及方向,看是否有不正常的余额和方向,如出现异常情况,应重点审查相应的明细账.比如应收账款余额出现负数等

②.审查明细账时,应当逐笔浏览该账户借贷方有无不正常的发生额,有无异常摘要.如果存在异常的发生额或着摘要等,应审查相应的记账凭证及原始凭证,以确定往来账无错记金额等错误发生.

③.逐笔审查期初至期末业务的记账凭证及原始凭证,并记录日期、金额、发票编号等,以备在与对方单位对账时使用.

2、余额核对

①在往来账自查无误的基础上,与对方单位进行余额核对.如果双方余额一致,则表明双方的业务记录无误.如果双方余额不一致,则要计算两者差额,并对差额的方向和大小进行分析:查看是否有与差额相同金额的业务发生;判断是否存在未达账项,是否需编制"余额调节表"进行调节;查看是否有与差额的二分之一相同金额的业务发生,判断是否账户方向记错业务.

②双方期末余额不一致时,还可分段核对余额,也就是按月度或者季度核对余额.如果期中某一时点的余额一致,则可以判断该时点之前的业务记录无误,只需核对该时点之后的账目.

3、发生额核对

①造成双方余额不一致的原因有很多,如果通过分析差额无法确定双方余额不一致的原因时节,则需进行发生额核对.核对发生额,有以下两种方法:

②核对双方的业务发生额,可不按时间顺序逐笔核对,而是分别核对借方发生额或者贷方发生额.

③核对单位往来账中的借方发生额或者贷方发生额,找出借方发生额或者贷方发生额对应的业务.若此类业务对余额不产生影响,则问题可能存在与没有借贷对应关系的业务中.如此可缩小详细核对的范围,从而减少对账工作量.

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