长期挂账的应付账款怎么处理？

长期挂账的应付账款怎么处理？

问：我司有应付账款，挂账时间已经超过两年，对方单位已失联，账务上是不是结转到营业外收入？如果将应付账款这样结转到营业外收入，是否需要交纳增值税和企业所得税？

答：如果2年未联系上该单位，无法支付的应付账款，需要转入营业外收入，不需缴纳增值税，但是需要并入收入总额按照规定计算缴纳企业所得税。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》

第六条  企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括:

(一)销售货物收入;

(二)提供劳务收入

(三)转让财产收入;

(四)股息、红利等权益性投资收益

(五)利息收入;

(六)租金收入

(七)特许权使用费收入

(八)接受捐赠收入

(九)其他收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第二十二条 企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

“应付账款”长期挂账的纳税问题有哪些？

一、基本案情

一般来说，税务稽查对公司的“应付账款”是必须要重点检查的项目(特别是长期有余额且金额较大的)。检查方法是抽取其中大金额的款项，弄清来龙去脉，看是否存在将应计入销售收入或营业外收入的款项，挂在应付账款;有无将已收回的应收款不进行冲账，用收回款搞非法的账外经营或个人占用;有无调增或调减应收账款数额，多提或少提坏账准备金的问题。另外，对异常的往来单位、金额、以及账龄比较长的情况更要逐笔查清和核对。

二、涉税争议

关于应付账款长期挂账的纳税争议，一般是结转年度收益问题。

法规依据——第二十二条企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

三、争议处理

因相关税法对“确实无法偿付”未具体明确化，故解决争议的关键问题是如何准确理解“确实无法偿付”。

规避方法——即陈述和申辩。“确实无法偿付”的事实认定从法律角度来分析，需要具备一定的事实证据证明，而相关的事实就具体的调查来说，其难度是可想而知的。目前税务稽查认定的“事实”多是“长期挂账”、“债权人失踪或死亡”和“企业倒闭或破产”，但这样的认定多数是经不起法律推敲的，如“长期”究竟是多数年?债权人失踪或死亡后，还有没有法定继承人?企业如果倒闭或破产，但其原股东的追偿权在法律上也并未明确否定。而且，税务稽查是行政执法，负有举证义务，如此的“调查”确实挺有难度的。

温馨提示——如果是“长期挂账”，最好是要求相关的债权人每年底发来一个“还款计划”。

长期挂账的应付账款怎么处理？上文小编介绍了这个计入营业外收入，不缴纳增值税，只需要缴纳企业所得税，上文也介绍了所得税法对这个是有一定的解释的，更多相关会计资讯，敬请关注会计学堂的更新！