新企业所得税法加速折旧如何规定?

2019-06-27 08:48 来源：网友分享
2739
加速折旧就是企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法，那么你知道新企业所得税法加速折旧如何规定的吗？下面会计学堂小编为大家介绍这个内容的处理方式，欢迎阅读！

新企业所得税法加速折旧如何规定?

《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条　企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：(一)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

新企业所得税法固定资产残值率有何新规定?

《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第六十三号）第十一条规定，“在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。”第三十二条规定，“企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。”

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十九条规定，“固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。”

依据上述规定，可以看出新企业所得税法不再对固定资产残值率的比率做出硬性规定，将固定资产残值率的比率确定权交给企业，但是强调一个合理性，要求企业生产经营情况及固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计残值率。

新企业所得税法加速折旧如何规定?

《企业所得税法实施条例》第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为20年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（五）电子设备，为3年。

《企业所得税法实施条例》第六十三条规定：生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。

提示：原国税发[2000]84号中第二十五条（三） 电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。本次调整为4年，新增加了电子设备为3年。要注意的是，本规定自2008年起实施，以前企业的固定资产折旧年限不能调整。关于预计净残值，企业可自行确定，只要是合理的就行。一经确定，不得变更。

新企业所得税法加速折旧如何规定?只要是按照规定来的，所得税上面的加速折旧是可以执行的，上文介绍了最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%，更多相关财务资讯，敬请关注会计学堂的更新！

固定资产折旧 固定资产
还没有符合您的答案？立即在线咨询老师 免费咨询老师
相关文章
  • 预提属于什么要素
    预提属于什么要素
    预提属于什么要素?按照小编老师的经验,预提费用通常指的就是企业在经营活动中,提前将一些可能会发生的费用或者损失费用进行估算入账;因此预提也是属于财务要素的;因为预提的费用是会将其记录在财务报表中的.关于预提费用和财务要素之间的关系,小编老师已经整理好与之相关的会计资料给大家,也希望你们可以来阅读下述文章学习,说不定对你们学习有用.
    2024-11-10 9
  • 罚款收入进什么科目
    罚款收入进什么科目
    罚款收入进什么科目?关于罚款的账务处理方式,因为罚款和企业主要经营业务没有直接关系,如果是企业收到的罚款部分,那么在会计处理科目上则是可以按照营业外收入科目核算,如果是企业支付的罚款部分,那么科目上就需要选择营业外支出的科目核算;所以,小编老师已经整理好关于罚款方面的会计知识给大家,对此内容有兴趣的学员们,都是可以来阅读下述文章学习.
    2024-11-11 11
相关问题

  • 国外企业所得税政策加速折旧的规定 问

    国外企业所得税政策加速折旧的规定，主要指的是，企业可以在某一特定期限内，将企业资产重新进行重新计算，以加快折旧或摊余摊销。根据企业所得税政策规定，企业在折旧过程中，可以按照规定的折旧率，在预定期限内完成折旧。 这一政策包括对投资性及非投资性资产折旧的加速折旧处理。对投资性资产的加速折旧处理，允许企业在预定的期限内（期限视资产的使用年限而定），将资产折旧率从原定折旧率调整为较高的折旧率，以节省税款。 除了投资性资产的加速折旧，还涉及非投资性资产的加速折旧。非投资性资产折旧加速是指，在少于正常折旧期限的某一期间内，把有形资产折旧完成，以使企业在短期内抵减应纳税所得额。 国外企业所得税政策中加速折旧的规定，实现了在节税的同时，催生环境投资、技术改造升级，让企业获得技术升级的双重效益。对国外市场中的企业实施该政策，有利于推动企业发展，有利于增加税收﹑提高经济效益及促进投资的有效性。 答

  • 创新型企业固定资产加速折旧政策，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60% 老师 为什么要加速折旧 这个固定资产折旧对缴纳企业所得税有什么好处 问

    加速折旧的话，前期计入损益的折旧就变多，那么前期的利润就少，交的税就少 答

  • 加速折旧法企业所得税计算 问

    加速折旧法是计算企业所得税的一种方法。加速折旧法的基本原理是，将一部分资产的折旧支出提前到当期，以减少税收负担。 具体来看，加速折旧法的计算过程如下： （1）计算该资产当期应折旧额：当期应折旧额=资产原值÷预计使用年限； （2）计算当期实际折旧额：当期实际折旧额=资产原值÷加速折旧的预计使用年限； （3）计算当期税前利润：当期税前利润=营业收入-营业成本-当期实际折旧额； （4）计算当期企业所得税：当期企业所得税=当期税前利润× 税率 - 减免税额。 例如，一家公司购买了一台价值1000元的机器，预计使用年限5年，税率25%，减免税额200元，当期营业收入为5000元，营业成本为2000元，经加速折旧后，该机器的实际折旧额为1000÷3=333.33元，当期税前利润为5000-2000-333.33=2666.67元，当期企业所得税为2666.67×25%-200=530元。 答

  • 固定资产如果采用加速折旧方法计提折旧可以在企业所得税税前扣除吗？ 问

    您好，可以的。 国家税务总局 关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第64号 http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c1311823/content.html     　为落实国务院完善固定资产加速折旧政策，促进企业技术改造，支持创业创新，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）规定，现就落实完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题公告如下：     　一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业（以下简称六大行业），2014年1月1日后购进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。     　六大行业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。     　六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。     　二、企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。     　用于研发活动的仪器、设备范围口径，按照《国家税务总局关于印发（企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行））的通知》（国税发〔2008〕116号）或《科学技术部财政部国家税务总局关于印发（高新技术企业认定管理工作指引）的通知》（国科发火〔2008〕362号）规定执行。     　企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受上述优惠政策的，在享受研发费加计扣除时，按照《国家税务总局关于印发（企业研发费用税前扣除管理办法（试行））的通知》（国税发〔2008〕116号）、《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税　〔2013〕70号）的规定，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。     　六大行业中的小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备，可以执行本条第一、二款的规定。所称小型微利企业，是指企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业。     　三、企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。    　 四、企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60％；企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%.最低折旧年限一经确定，一般不得变更。     　五、企业的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。     　所称双倍余额递减法或者年数总和法，按照《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）第四条的规定执行。     　六、企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件，同时又符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）中相关加速折旧政策条件的，可由企业选择其中最优惠的政策执行，且一经选择，不得改变。     　七、企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》（见附件1），年度申报时，实行事后备案管理，并按要求报送相关资料。     　企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料留存备查，并应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。     　主管税务机关应对适用本公告规定优惠政策的企业加强后续管理，对预缴申报时享受了优惠政策的企业，年终汇算清缴时应对企业全年主营业务收入占企业收入总额的比例进行重点审核。     　八、本公告适用于2014年及以后纳税年度。     　特此公告.     　附件：1.固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表     　　　　2.《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》填报说明     国家税务总局     2014年11月14日 答

  • 税法中允不允许用加速折旧法计提固定资产折旧，加速折旧法在税法中如何运用 问

    你好，只有给予和申请的项目才可以采用加速折旧法，加速折旧法在税法中他可以抵税，加速现金流回 答

圈子
热门帖子
  • 会计交流群
  • 会计考证交流群
  • 会计问题解答群
会计学堂
热门课程
实用工具
推荐栏目