合并报表抵消分录的基本原理

合并报表抵消分录的基本原理

答:合并报表中的抵消分录的理解方法:

就是把虚的或是重复的部分抵消了 .

例如母公司售存货给子公司,成本100万元,售价150万元,子公司作为库存商品,那么就整个集团来说,在没有对集团以外实现销售时母公司的收入和子公司的存货就是虚了50万元,合并分录就是把这块虚的抵消了

编制合并报表的程序一般包括:

检查并调整母、子公司会计报表中可能存在的误差和遗漏.

抵消企业集团内部交易的未实现损益.

抵消子公司因实现净利润而提取的法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积.

抵消母公司从子公司取得的投资收益和收到的股利,并将母公司对子公司股权投资账户余额调整至期初数.

抵消年初母公司对于子公司股权投资账户和子公司所有者权益各账户的余额,并将两者的差额确认为合并价差;若有少数股权,还要确认相应部分的少数股东权益.

将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉,并在其有效年限内加以分配和摊销.

若有少数股权,在合并工作底稿上确立当年属于少数股东的子公司净利润,应相应增加少数股东权益.

抵消母、子公司间的应收应付等往来项目.

合并报表无条件抵消分录

答: 母子公司合并报表,不论它们之间有否内部交易,首先应当无条件地编制以下三项抵消分录:

1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整(只调整到合并报表,为后面的两项合并抵消分录打下基础.合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报)

借:长期投权投资-损益调整 (子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额)

贷:投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益, =子公司本期净利润×母公司持股份额)

年初未分配利润 (母公司以前年度对子公司的投资收益)

借:长期股权投资-股权投资差额 (子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数)

贷:资本公积

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