债券的初始入账金额怎么算

债券的初始入账金额怎么算

债券的初始入账金额的计算需要考虑多个因素,具体取决于债券的类型和购买方式.以下是不同情况下债券初始入账金额的计算方法:

交易性金融资产:

初始入账金额应按照公允价值计量.

取得的交易性金融资产所发生的交易费用不计入初始入账金额,而是计入当期损益.

支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,应单独确认为应收项目,不构成初始入账金额.

持有至到期投资:

初始入账金额应按债券的面值计量.

支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,应单独确认为应收项目.

实际支付的金额扣除应收未收利息后的差额,可能需通过"持有至到期投资--利息调整"科目进行调整.

可供出售债券投资:

初始入账金额的处理方式类似于持有至到期投资.

发生的减值处理应比照短期财务性投资类科目相关规定进行处理.

短期财务性投资、债权投资:

初始入账金额应按合同本金计量.

发生的交易费用不计入初始入账金额,而是计入当期损益.

取得的现金股利或债券利息应作为投资收益进行会计处理.

综上所述,债券的初始入账金额主要是按照其面值或者公允价值计量的,同时需要考虑到已经到付息期但尚未领取的利息应单独确认为应收项目,以及可能存在的交易费用和利息调整.具体的会计处理可能会根据债券的具体类型和企业的会计政策有所不同.

债券包括哪些类型?

(一)按发行主体分类

1、政府债券.政府债券的发行主体是政府.中央政府发行的债券称为国债,其主要用途是解决由政府投资的公共设施或重点建设项目的资金需要和弥补国家财政赤字.有些国家把政府担保的债券也划归为政府债券体系,称为政府保证债券.

2、金融债券.发行主体是银行或非银行的金融机构.金融机构一般有雄厚的资金实力,信用度较高,因此,金融债券往往也有良好的信誉.它们发行债券的目的的主要有:筹资用于某种特殊用途;改变本身的资产负债结构.金融债券的期限以中期较为多见.

3、公司债券.是公司依照法定程序发行、约定在一定期限还本付息的有价证券.

(二)按付息方式分类

根据债券发行条款中是否规定在约定期限向债券持有人支付利息,债券可分为贴现债券、附息债券、息票累积债券三类.

1、贴现债券.贴现债券又被称为"贴水债券",是指在票面上不规定利率,发行时按某一折扣率,以低于票面金额的价格发行,发行价与票面金额之差额相当于预先支付的利息,到期时按面额偿还本金的债券.

2、附息债券.债券合约中明确规定,在债券存续期内,对持有人定期支付利息(通常每半年或每年支付一次).按照计息方式的不同,这类债券还可细分为固定利率债券和浮动利率债券,有些付息债券可以根据合约条款推迟支付定期利率,故称为缓息债券.

3、息票累积债券:与附息债券相似,这类债券也规定了票面利率,但是,债券持有人必须在债券到期时-次性获得还本付息,存续期间没有利息支付.

(三)按募集方式分类

1、公募债券.公募债券是指发行人向不特定的社会公众投资者公开发行的债券.公募债券的发行量大,持有人数众多,可以在公开的证券市场上市交易,流动性好.

2、私募债券.私募债券是指向特定的投资者发行的债券.私募债券的发行对象一般是特定的机构投资者.2011年4月29日,中国银行间市场交易商协会制定的《银行间债券市场非金融企业债务融资工具非公开定向发行规则》正式发布实施,我国非金融企业已可以发行私募债券.

(四)按担保性质分类

1、有担保债券:抵押债券,质押债券,保证债权

抵押债券以不动产作为担保,又被称为"不动产抵押债券",是指以土地、房屋等不动产作抵押品而发行的一种债券.若债券到期不能偿还,持券人可依法处理抵押品受偿.

质押债券以动产或权利作担保,通常以股票、债券或其他证券为担保.发行人主要是控股公司,用作质押的证券可以是它持有的子公司的股票或债券、其他公司的股票或债券,也可以是公司自身的股票或债券.质押的证券一般应以信托形式过户给独立的中介机构,在约定的条件下,中介机构代全体债权人行使对质押证券的处置权.

保证债券以第三人作为担保,担保人或担保全部本息,或仅担保利息.担保人一般是发行人以外的其他人,如政府、信誉好的银行或举债公司的'母公司等.一般公司债券大多为担保债券.

2、无担保债券

无担保债券也被称为"信用债券",仅凭发行人的信用而发行,不提供任何抵押品或担保人而发行的债券.由于无抵押担保,所以债券的发行主体须具有较好的声誉,并且必须遵守一系列的规定和限制,以提高债券的可靠性.国债、金融债券、信用良好的公司发行的公司债券,大多为信用债券.

(五)按债券形态分类

1、实物债券

实物债券是一种具有标准格式实物券面的债券.在标准格式的债券券面上,一般印有债券面额、债券利率、债券期限、债券发行人全称、还本付息方式等各种债券票面要素.有时债券利率、债券期限等要素也可以通过公告向社会公布,而不在债券券面上注明.

提示:无记名国债属于实物债券.

特点:不记名、不挂失、可上市流通.

2、凭证式债券

凭证式债券的形式是债权人认购债券的一种收款凭证,而不是债券发行人制定的标准格式的债券.

特点:可记名、挂失、不能上市流通.可以到原购买网点提前兑取.

3、记账式债券

记账式债券是没有实物形态的债券,利用证券账户通过电脑系统完成债券发行、交易及兑付的全过程.

特点:可以记名、挂失,安全性较高.发行时间短,发行效率高,交易手续简便,成本低,交易安全.

(六)按照期限划分类

企业债券有短期企业债券、中期企业债券和长期企业债券.

根据我国企业债券的期限划分,短期企业债券期限在1年以内,中期企业债券期限在1年以上5年以内,长期企业债券期限在5年以上.

(七)按债券是否记名分类

企业债券可分为记名企业债券和不记名企业债券.

如果企业债券上登记有债券持有人的姓名,投资者领取利息时要凭印章或其他有效的身份证明,转让时要在债券上签名,同时还要到发行公司登记,那么,它就称为记名企业债券,反之称为不记名企业债券.

(八)按债券有无担保分类

企业债券可分为信用债券和担保债券.

1、信用债券指仅凭筹资人的信用发行的、没有担保的债券,信用债券只适用于信用等级高的债券发行人.

2、担保债券是指以抵押、质押、保证等方式发行的债券,其中,抵押债券是指以不动产作为担保品所发行的债券,质押债券是指以其有价证券作为担保品所发行的债券,保证债券是指由第三者担保偿还本息的债券.

(九)按债券可否提前赎回分类

企业债券可分为可提前赎回债券和不可提前赎回债券.

如果企业在债券到期前有权定期或随时购回全部或部分债券,这种债券就称为可提前赎回企业债券,反之则是不可提前赎回企业债券.

(十)按债券票面利率是否变动分类

企业债券可分为固定利率债券、浮动利率债券和累进利率债券.

1、固定利率债券指在偿还期内利率固定不变的债券;

2、浮动利率债券指票面利率随市场利率定期变动的债券;

3、累进利率债券指随着债券期限的增加,利率累进的债券.

(十一)按发行人是否给予投资者选择权分类

企业债券可分为附有选择权的企业债券和不附有选择权的企业债券.

附有选择权的企业债券,指债券发行人给予债券持有人一定的选择权,如可转让公司债券、有认股权证的企业债券、可退还企业债券等.可转换公司债券的蚩尤者,能够在一定时间内按照规定的价格将债券转换成企业发行的股票;有认股权证的债券蚩尤者,可凭认股权证购买所约定的公司的股票;可退还的企业债券,在规定的期限内可以退还.反之,债券持有人没有上述选择权的债券,即是不附有选择权的企业债券.

(十二)按发行方式分类

1、公募债券指按法定手续经证券主管部门批准公开向社会投资者发行的债券;

2、私募债券指以特定的少数投资者为对象发行的债券,发行手续简单,一般不能公开上市交易.

(十三)按债券能否转换为股票分类

分为可转换债券和不可转换债券.

1、可转换债券是债券持有人可按照发行时约定的价格将债券转换成公司的普通股票的债券.

2、不可转换债券是指债券发行时没有约定可在一定条件下转换成普通股这一特定条件的债券.

(十四)按能否上市分类

1、上市债券指经由政府管理部门批准,在证券交易所内买卖的债券,也叫挂牌券.

2、非上市债券是指不在证券交易所上市,只能在场外交易的债券.流动性差.

以上详细介绍了债券的初始入账金额怎么算,也介绍了债券包括哪些类型.债券的初始入账金额的计算方法分为很多种,具体的入账金额的计算应如本文所讲.债券的类型包括很多,按照不同的分类方法,债券可以分为很多种类,具体应如本文所讲.