小规模纳税人发票抵扣与作废处理

小规模纳税人发票抵扣与作废处理

如果一般纳税人收到的小规模发票是增值税专用发票，
则一般纳税人可以进行抵扣;如果收到的是增值税普通发票，则不可以抵扣。如果一般纳税人收到的小规模发票是增值税专用发票(开票内容是用于发放员工福利的)则不可以抵扣。作废专用发票须在开票方防伪税控系统中将相应的数据电文按‘作废’处理，在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明‘作废’字样，全联次留存。一般是不退税，算多缴税款在以后的应纳税款中抵减。

政策依据：

根据《增值税暂行条例》和财税【2016】36号文件规定,纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人.一般纳税人采取一般计税方法,应纳税额=销项税额-进项税额,增值税销项税额抵扣凭取得的进项税额抵扣凭证;而小规模纳税人采用简易计税方法,应纳税额=应税销售额*征收率,不能抵扣进项税额,即使取得增值税专用发票也不能抵扣税额.

《增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额会计学堂整理的。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

(一)向消费者个人销售货物或者应税劳务的;

(二)销售货物或者应税劳务适用免税规定的;

(三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

小规模纳税人发票抵扣与作废处理，一般的增值税专票是可以抵扣的，而作为员工福利开具的专票则不能，发票的作废处理，大家还是仔细读读，总是有用的。