旅游业一般纳税人差额征税怎样做账?
答：根据《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知》(财会〔2012〕13号)规定：
对于允许从销售额中扣除相关费用的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;
企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
小规模纳税人差额征税的会计怎么处理?
差额征税的计税额=(总金额-分包或分给他人的金额)/(1+3%)
普通征税=含税收入/(1+3%)
借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税
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纳税人采用差额征税方法的会计分录如下： 1.当旅游公司销售服务时，要按照销售额计提应收账款，会计分录为： 借：应收账款 贷：旅游服务收入 2.旅游公司在购买相关服务时，要按照成本计价并计提应付账款，会计分录为： 借：相关服务成本 贷：应付账款 3.根据差额征税法规定，旅游公司在销售服务时，可以将成本发票作为原始凭证入账，会计分录为： 借：商品或服务成本 贷：银行存款 答
马上注册中国会计社区，结交天下会计同行好友，享用更多会员功能 您需要 登录 才可以下载或查看，没有帐号？注册会员 x旅游服务属于生活服务业，四大行业“营改增”税收政策确定后，《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：试点纳税人提供旅游服务，可以选择差额征税办法。现结合实例，将旅游服务差额征税的计算与涉税会计核算分析如下。 一、政策规定 财税〔2016〕36号文附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 二、税额计算 由于试点纳税人提供旅游服务可以选择差额征税办法在财税〔2016〕36号文附件二中是以“有关政策 （三）销售额”规定的，并不属于简易征税办法，因此，对于一般纳税人选用此办法的，除了销售额中已抵减费用外，仍然可以抵扣其它正常进项税额。 旅游业差额征税的销售额＝取得的全部价款和价外费用－向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用 （一）一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额＝销售额÷（1+6%）×适用税率6% （二）小规模纳税人应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×征收率3% 举例：浙江旅游服务经营企业A公司于2016年5月承接了杭州某单位的旅游服务业务，合同含税总价1091800元，约定游览浙江、江西省际沿路景点，并同意由B旅游公司分包江西景点游览服务，分包金额436720元。A公司安排客人游览浙江境内若干景区，旅途发生住宿费235500元、餐饮费184210元、交通费65370元、门票费60820元、游客人身意外险保费21850元、购物费37040元，均取得普通发/票。本月A公司取得水、电费等增值税专用发/票进项税额2550元，无其他业务发生。 分析：销售额可扣除费用不含游客人身意外险保费、购物费，因此本月增值税可扣除销售额为235500+184210+65370+60820+436720＝982620元，扣除后的销售额为1091800-982620＝109180元。 （一）假设A公司属一般纳税人，则本月应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额＝109180÷（1+6%）×6%-2550＝3630元。 （二）假设A公司属小规模纳税人，则本月应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×征收率3%＝109180÷（1+3%）×3%＝3180元。 三、会计核算 （一）一般纳税人差额征税会计核算 根据《财政部关于印发&lt;营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定&gt;的通知》（财会〔2012〕13号）规定：对于允许从销售额中扣除相关费用的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 接上例，假设A公司属一般纳税人，含税销售额应按6%进行价税分离： 1.取得旅游服务收入时的会计处理： 借：银行存款1091800 贷：主营业务收入1030000 应交税费——应交增值税（销项税额）61800 2.支付B公司旅游服务分包款时的会计处理： 借：主营业务成本412000 应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）24720 贷：银行存款436720 3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理： 借：主营业务成本515000 应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）30900 贷：银行存款545900 （二）小规模纳税人差额征税会计核算 财会〔2012〕13号文件规定：小规模纳税人提供应税服务，对于允许从销售额中扣除相关费用的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 接上例，假设A公司属小规模纳税人，含税销售额应按3%进行价税分离： 1.取得旅游服务收入时的会计处理： 借：银行存款1091800 贷：主营业务收入1060000 应交税费——应交增值税31800 2.支付B公司旅游服务分包款时的会计处理： 借：主营业务成本424000 应交税费——应交增值税12720 贷：银行存款436720 3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理： 借：主营业务成本530000 应交税费——应交增值税15900 贷：银行存款545900 答
一般纳税人提供旅游服务可以选择差额征税 答
同学好，填写增值税纳税申报表附列资料（一）12、13、14列次，和增值税纳税申报表附列资料（三） 答
同学好，填写增值税纳税申报表附列资料（一）12、13、14列次，和增值税纳税申报表附列资料（三） 答
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