一般纳税人进项税抵扣的项目明细有哪些?

2018-11-30 15:01 来源：网友分享
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根据我国相关的法律规定,一般纳税人有的进项税项目是可以抵扣,这就要需要纳税人对会计规定的明细有一定的了解.进项税其实就是纳税人购进货物,或者是应税劳务所支出当中的一些增值税额,对于以前环节缴纳的税款已扣除的一项优惠政策,那么一般纳税人进项税抵扣的项目明细有哪些?

一般纳税人进项税抵扣的项目明细有哪些?

答:一般纳税人可以抵扣进项税的项目如下:

根据增值税的法律法规规定,从2008年11月开始,从销售方面取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以成为抵扣;

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税款可以抵扣;在接受交通运输业服务的过程当中,除了取得增值税专用发票之外,按照运输费用结算单据上注明的运输费以及7%的扣除率计算的进项税额可以抵扣.具体的进项税计算方法就是等于运输费用金额乘以扣除率运数费用金额,主要是指运输费用在结算单据上注明的运输费用;

购买或者是销售产品,以及在生产过程当中支出运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和11%的扣除率计算进项税额,主要的计算方法就是进项税额等于运输费用金额乘以扣除率;

不管是购买国内农产品,还是进口的,需要按照发票上的或者是销售发票上注明的农产品价格和13%的扣除率计算进项税额,计算公式就是进项税额等于买价乘以扣除率.

一般纳税人进项税抵扣的项目明细有哪些?

一般纳税人进项税不可以抵扣的项目明细有哪些?

不能从销项税额当中抵扣进项税的项目如下:

如果纳税人在购买货物或者是应税劳务的过程当中,并没有按照相关的规定取得并且保存增值税抵扣凭证或者是增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项的不能抵扣.

另外,如果一般纳税人有以下一些情况的,需要按照销售额,依照计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用专用发票:

第一,虽然纳税人符合一般纳税人的条件,可是没有申请一般纳税人认定手续的,不能抵扣.主要包括购进固定资产,并且含有固定资产所支付的运费;用于非应税项目的购进货物,或者是应税劳务;用于免税项目的购进货物或者是应税劳务;用于集体福利,或者是个人消费的购进货物或者是应税劳务;非正常损失的购进货物;非正常损失的在产品,产成品所消耗的购进货物或者是应税劳务;增值税一般纳税人取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票在自取得该专用发票开具之日起180日内未到税务机关认证的不得抵扣;经过认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票,在认证通过当月没有按照相关规定核算当期进项税额,并且申报抵扣的,也不能抵扣.

第二,会计核算不完整或者是不能提供准确的税务资料的,也不能够抵扣进项税额.

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销售发票 固定资产
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    一种情形：纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 例：A企业为增值税一般纳税人，2016年6月境外B企业向其提供咨询服务，A企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元，但A企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票。 故该笔进项税额不得抵扣。会计处理如下： 借：管理费用 或相关科目 6000 　　贷：银行存款 6000 第二种情形：用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。如：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。 例：某建筑企业为增值税一般纳税人，2016年6月购买材料，取得增值税专用发票注明金额100000元，进项税额17000万元，该批材料用于适用简易计税方法的老建筑项目，该笔进项税额不得抵扣，应直接计入成本。会计处理如下： 借：原材料 或相关科目 117000 　　贷：银行存款 或相关科目 117000 第三种情形：用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目。如：养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等。 第四种情形：用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。 第五种情形：用于个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 个人消费是指纳税人内部职工个人消费的货物、劳务及服务等所发生的费用。如：交际应酬消费、职工个人的车辆加油费等。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 上述第二至五种情形其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。若纳税人取得的进项税额同时用于正常缴纳增值税项目和简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，则进项税额可以抵扣。 第六种情形：非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 非正常损失的购进货物是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁、拆除的。该货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所对应的进项税额不得抵扣。 例：某企业为增值税一般纳税人，2016年6月因管理不善霉烂变质材料一批，该批材料购买时，取得增值税专用发票注明金额100000元，进项税额17000万元，该笔进项税额已抵扣。假设无相关责任人赔偿，则，该批材料的进项税额如何处理？ 非正常损失的购进货物，其取得的进项税额不得抵扣，故该笔进项税额应做进项税额转出处理。会计处理如下： 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 117000 　　贷：原材料 或相关科目 100000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000 借：管理费用 117000 　　贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益117000 第七种情形：非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务是指因管理不善造成在产品、产成品被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成在产品、产成品被依法没收、销毁、拆除的。该在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务所对应的进项税额不得抵扣。 第八种情形：非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 非正常损失的不动产是指因管理不善造成不动产被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成不动产被依法没收、销毁、拆除的。该不动产以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务所对应的进项税额不得抵扣。 上述所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 第九种情形：非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务是指因管理不善造成不动产在建工程被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成不动产在建工程被依法没收、销毁、拆除的。该不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务所对应的进项税额不得抵扣。所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 第十种情形：购进的旅客运输服务。 旅客运输服务是指客运服务，包括通过陆路运输，水路运输，航空运输为旅客个人提供的客运服务。纳税人取得的旅客运输服务的进项税额不得抵扣。 例：某企业为增值税一般纳税人，2016年6月，职工报销差旅费，其中报销交通费用（飞机票）11100元，取得增值税专用发票注明金额10000元，进项税额1100元。则，该笔旅客运输对应的进项税额如何处理？ 纳税人购进的旅客运输服务，对应的进项税额不得抵扣，故该笔进项税额应直接计入相关损益类科目，不得抵扣。会计处理如下： 借：管理费用 或相关科目 11100 　　贷：其他应收款—XX 11100 第十一种情形：购进的贷款服务。 贷款服务是指是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。如：银行提供的贷款服务、金融商品持有期间利息收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。纳税人取得的贷款服务的进项税额不得抵扣。 第十二种情形：购进的餐饮服务。 餐饮服务是指是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动，纳税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣。 第十三种情形：购进的居民日常服务。 居民日常服务是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。纳税人取得的居民日常服务的进项税额不得抵扣。 第十四种情形：购进的娱乐服务。 娱乐服务是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。纳税人取得的娱乐服务的进项税额不得抵扣。 答

  • 一般纳税人可以抵扣的进项有哪些 问

    你好，只要不是福利费、招待费、贷款服务、娱乐服务、餐饮服务、生活服务都可以抵扣的。 答

  • 一般纳税人有哪些进项可以抵扣 问

    你好，《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条　纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。 　　下列进项税额准予从销项税额中抵扣： 　　（一）从销售方取得的增值税专用发 票上注明的增值税额。 　　（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 　　（三）购进农产品，除取得增值税专用发 票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发 票或者销售发 票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额 答

  • 一般纳税人有哪些项目是可以抵扣的 问

    你好，很多 不能抵扣的比如购买的 用于集体福利，个人消费 答

  • 一般纳税人进项税额抵扣的有哪些情形？ 问

    你好，除开购进的用于集体福利，个人消费的不得抵扣，其他的一般都是可以抵扣的 答

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