房地产开发企业营改增后增值税

2019-03-18 10:08 来源:网友分享
1701
房地产开发企业营改增之前是需要缴纳营业税的,但是营改增之后房地产开发企业的主要税种就成为了增值税和所得税。很多人其实对房地产开发企业营改增后缴纳增值税不是很明白。那么房地产开发企业营改增后增值税如何缴纳呢?

房地产开发企业营改增后增值税

众所周知,增值税和营业税曾经是我国的两大主体税种,之所以说曾经,是因为营业税退出了历史舞台。自2016年5月1日起,我国就已全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点,增值税制度日益规范和完善,可以说这是继1994年分税制改革之后,财税体制的又一次重大变革。

营改增后,房地产企业原有的营业税改为增值税,税率也发生了相应变化,其他税种基本不变。目前所涉及的税种主要有增值税、房产税、土地增值税、契税、城镇土地使用税、所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。下面我们着重梳理一下增值税的账务处理。

按照营改增之后的最新规定,房地产开发企业实行分类管理,以年应税销售额500万元为标准,分为一般纳税人和小规模纳税人。对于销售收入未达标,但各项会计制度健全,税务资料完整的企业,可以申请办理成为一般纳税人。

一般纳税人适用一般计税方法,适用税率为11%;小规模纳税人适用简易计税方法,适用税率为5%。在税率划分中,有一种较为特殊的情况是房地产老项目可采一般计税或者简易计税。这其中所谓的房地产老项目是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目,针对这种情况开发商可自行选择有利于自身的税负方式。

房地产开发企业的销售模式中,预售占了很大的比例。对于这类项目采取的预缴的方式,预缴税率为3%,应预缴增值税的计算公式为:应预缴税款=预收款/(1+适用税率或征收率)×3%。

房地产开发企业营改增后增值税

房地产开发企业营改增后增值税举例

例如:某房地产开发公司--A公司,适用一般计税方法。2016年8月份销售商品房,销售收入2000万元,收到预收款1200万,当期允许抵扣的土地价款为400万元,假设可抵扣的进项税额为20万元。

1.收到预收放款时:

借:银行存款 1200万

贷:预收账款 1200万

2.2016年9月该公司预缴增值税=1200/(1+11%)×3%=32.43万元,账务处理为:

借:应交税费--预交增值税 32.43万元

贷:银行存款 32.43万元

3.竣工交房时,结转当月收入并补齐房款差额800万元,应交增值税=2000/(1+11%)×11%=198.20万,账务处理如下:

借:银行存款 800万元

预售账款 1200万元

贷:主营业务收入 1801.80万元

应交税费--应交增值税(销项税额) 198.20万

4.本期允许扣除的土地价款为400万元,相应的抵扣额=400/(1+11%)×11%=39.64万元,同时将预交增值税结转至未交增值税,账务处理如下:

借:应交税费--应交增值税(销项税额抵扣) 39.64万元

贷:主营业务成本 39.64万元

借:应交增值税--未交增值税 32.43万元

贷:应交增值税--预交增值税 32.43万元

5.本月可以抵扣的进项税额为20万元,应转出的未交增值税=198.20-20-39.64=138.56万元

借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税) 138.56万元

贷:应交税费--未交增值税 138.56万元

6.扣减掉预交增值税32.43万元,应纳税额=138.56-32.43=106.13万元,最终的会计处理为:

借:应交税费--未交增值税 106.13万元

贷:银行存款 106.13万元

以上详细介绍了房地产开发企业营改增后增值税如何缴纳,也介绍了房地产开发企业营改增后增值税举例。作为一名房地产开发企业的财务会计,一定要明白房地产开发企业是需要根据自己的业务,按照不同的税率缴纳增值税的。如果你不是很明白,咨询一下会计学堂在线老师吧。

还没有符合您的答案?立即在线咨询老师 免费咨询老师
相关文章
  • 无形资产都包括什么
    无形资产都包括什么?通常来说,想要了解无形资产包含的资产类型,就需要知道无形资产的定义;无形资产一般指的就是企业拥有或者控制无实物形态的非货币性资产,具体的资产类型则是会包含专利权、非专利权、商标权、著作权和特许权等等.关于无形资产的定义和包含资产类型的更多详细介绍资料,小编老师已经整理好内容给大家,有兴趣的学员们不妨来阅读下述文章学习.
    2024-11-04 13
  • 怎么算每个月交多少增值税
    怎么算每个月交多少增值税?按照税法的规定,增值税则是企业流通环节中需要缴纳的税款,而增值税的计算则是需要根据当期的应纳税所得额乘以适用税率来计算的,而这个适用税率则是根据纳税企业的不同和项目业务的不同而不同的,比如说一般纳税人企业和小规模纳税人企业等等;关于如何来计算企业每个月度缴纳的增值税税额,那么都是可以来本阅读下述文章.
    2024-11-09 5
  • 购买被褥进什么科目
    购买被褥进什么科目?根据小编老师的理解,被褥作为企业低值易耗品对象,企业关于被褥支出费用的处理,应当是可以设置低值易耗品相关的科目来入账的.至于在财务处理上,为什么会选择低值易耗品的科目来做购买被褥费用,小编老师将会通过下述文章进行专业介绍,相信你们读完下述文章后,对此被褥费用的入账科目都是有所了解的.
    2024-11-10 4
  • 注册税务师在哪里报名
    注册税务师在哪里报名?按照国家的规定,报名参加注册税务考试的考生可以通过三种方式来考试的,分别是通过税务师网报系统进行报名、通过税务官网报名和税务师微信公众号进行报名的,这三种方式都是可以完成报名的;但是小编老师需要提醒大家,报名的时候一定要选择正规的途径进行报名,更多关于注册税务师报名方式的知识,都是可以来阅读下述文章学习.
    2024-11-11 6
  • 承兑汇票上盖什么章
    承兑汇票上盖什么章?按照票据办法的规定,当企业持有的承兑汇票在背书转让的时候,需要盖上企业财务章和企业有权人的署名章,而公司有权人的署名章可以是法定代表人或者其授权人的印章.而承兑汇票通常会包含商业承兑汇票和银行承兑汇票的,小编老师已经整理好承兑汇票和盖章的相关会计知识给大家,有兴趣的学员们不妨来阅读下述文章试试,对你们理解有所启发的.
    2024-11-12 2
  • 佣金计入什么科目
    佣金计入什么科目?顾名思义,佣金通常指的就是通过委托介绍生意或者代买代卖收取的报酬费用.而企业佣金在会计处理上,最常用的会计科目则是会通过借记销售费用和贷记银行存款的科目入账核算的.而作为企业的佣金也是需要满足三个条件的,这三个条件小编老师将会通过下述文章进行介绍,相关的会计知识也会通过下述文章进行介绍,有兴趣的学员可以阅读下文学习.
    2024-11-13 2
相关问题
  • “营改增”后房地产企业增值税预交问题

    营改增后,房地产企业的增值税预交问题一直是企业面临的热点话题。根据国家相关文件,营改增时期增值税预交应准随金额结转,结转金额按当月销售额减去到期应付账款金额取现金部分抵扣,取实际结转金额计算预交增值税;同时还要注意现金部分抵扣、权责发生制等情况。 另外,房地产企业也应该努力了解营改增前后的财税变化,以便更好地把握营改增带来的机会。比如,利用“适应不断变化的财税环境”和“敏捷型财税管理”,及时掌握房地产行业相关政策变化,调整财务管理策略;或者,运用“财税策略驱动”和“结构性财税服务”,建立企业高效合规的财税风险管理体系,帮助客户更好地实现营改增,减少企业税负负担。

  • 营改增后房地产开发企业土地增值税如何清算和申报表怎样填写?

    房地产开发企业营改增后,一般纳税人缴纳增值税时扣除的已经支付的土地价款里包含拆迁补偿费吗?

  • 营改增后房地产开发企业需要交哪些税?

    房地产开发企业营改增后需要交纳的税主要有增值税、消费税和房产税三种。 1、增值税:增值税是指对实物、劳务、投资性服务和无形资产等转让行为征收的税种,房地产开发企业需要缴纳增值税。 2、消费税:消费税是指针对消费品的税种,以质量、价格或者货品消费者为单位进行征税,房地产开发企业需要缴纳消费税。 3、房产税:房产税是指对房屋资产所有者按照一定税率缴纳的税收,房地产开发企业需要根据其取得的房屋资产缴纳房产税。 拓展知识:营改增后,房地产开发企业不仅要交纳上述的税种,还有一些其他的附加税,比如地方教育费附加、地方税、城市维护建设税等。

  • 营改增后房地产企业预缴增值税如何作账务处理?

    借;应交税费——应交增值税 贷;银行存款

  • 营改增后房地产企业给回迁户的回迁房如何缴纳增值税

    按照市场价格计算缴纳增值税的

圈子
热门帖子
  • 会计交流群
  • 会计考证交流群
  • 会计问题解答群
会计学堂