分包工程给个人为什么不能按差额纳税

分包工程给个人为什么不能按差额纳税？

差额征税的分包对象不同，所适用的条件也不一样，如果将工程分包给另一建筑企业，则可凭该建筑企业向其开具的建筑安装企业发票，向税务部门按差额进行申报纳税。但是，分包给个人时，营业税不能按差额缴税，应按工程全额价款进行申报纳税。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第三项规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。同时，根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第九条规定，条例所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。所称个人，是指个体工商户和其他个人。因此，该建筑安装公司将建筑工程分包给个人，其支付的分包款项不能扣除，应就其取得的全额价款和价外费用作为营业额计算缴纳营业税。

近期，税务稽查人员在对一家建筑安装公司2009-2010年纳税情况进行检查时，发现该公司将承接的一些工程项目中的部分附属安装工程，分包给个人施工，经核对分包工程结算金额共有210万元，并出具了当地税务机关代开的发票及完税凭证，但该公司在申报营业税时，却按照扣除分包款后的210万元差额进行了营业税申报。稽查人员通过审核相关承包合同及代开发票情况，指出此分包款项在计算营业税时不得按差额征税，并按相关规定进行了补税、加收滞纳金及罚款处理。

税务分析：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第三项规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。同时，根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第九条规定，条例所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。所称个人，是指个体工商户和其他个人。因此，该建筑安装公司将建筑工程分包给个人，其支付的分包款项不能扣除，应就其取得的全额价款和价外费用作为营业额计算缴纳营业税。

在此，税务部门提醒建筑企业，差额征税的分包对象不同，所适用的条件也不一样，如果将工程分包给另一建筑企业，则可凭该建筑企业向其开具的建筑安装企业发票，向税务部门按差额进行申报纳税。但是，分包给个人时，营业税不能按差额缴税，应按工程全额价款进行申报纳税。

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