施工企业全程会计核算与税务处理

施工企业全程会计核算与税务处理

施工企业与一般企业在会计核算上最大的区别在于对施工成本的核算以及对收入、成本确认方面的不同上。

1、在成本归集时，主要使用会计科目包括“工程施工-合同成本”、“工程施工-合同毛利”和“工程结算”，核算程序如下：

发生成本时，

借：工程施工-合同成本贷：银行存款等

开出发票或取得结算凭证时，

借：应收账款贷：工程结算

2、期末确认收入、成本和费用时，核算程序如下：

按照完工进度确认当期收入

借：主营业务成本工程施工-合同毛利贷：主营业务收入

3、工程决算后，将账面“工程施工”与“工程结算”对冲。

借：工程结算贷：工程施工-合同成本-合同毛利

4、列报方面：

期末列报时，如“工程施工”账面余额大于“工程结算”账面余额，则应将其差额列示于资产负债表“存货”项目；如“工程施工”余额小于“工程结算”余额时，应当列示于资产负债表“预收账款”项目。

5、其他业务：

建筑企业在其他方面的核算与一般企业相同。

施工企业主要涉及的税目有:营业税、个人所得税、企业所得税、印花税等,下面将逐一进行探讨、分析。

1、营业税

施工企业应纳营业税的计算公式为:应纳税额=营业额*税率,其中:营业额是指纳税人向业主收取的全部价款和价外费用。现行营业税有这样的规定:从事建筑、安装、修缮、装饰工程作业,无论与对方如何结算,其营业税均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。依据这项规定,即可做出这样的税务筹划,改变原材料购买的方法,降低营业额,以期达到节税的目的。

2、个人所得税

近年来,随着职工收入的逐年递增,个人所得税税收飞速增长,成为国家重要税源之一。从另外一方面来讲,如何做好税收筹划也就成为百姓生活中一个比较热门的话题。仔细研究《个人所得税法》的有关规定可以得知,个人所得税的税收筹划总体思路应是从注意收入量的标准、支付的方式和均衡收入方面入手,降低名义收入,保持实得收入,进而降低税率档次。常见的做法主要有以下几种方式:将工资发放额尽量安排在允许税前扣除数以下;提高职工福利水平,降低名义收入;采取推延或提前的方式,将各月的工资收入大致拉平,通过尽可能长的时间内分期领取劳务报酬收入。

3、企业所得税

企业所得税是以企业销售收入扣除成本、费用和缴纳流转税金后的生产经营所得和其他所得为征税对象的一种税,它与企业的经济利益息息相关。对水利水电企业的企业所得税进行税收筹划,可以达到合理避税的目的。

对分期预缴年终汇算清缴的纳税筹划

降低盈利年度应纳税所得额的纳税筹划

4.印花税

企业在生产经营中总是频繁的订立各种各样的经济合同,且有些合同金额较大,如严格计算,应缴纳的印花税数额也是非常之大,因此,做好印花税的筹划不仅是必要的,印花税筹划的关键则集中在计税依据的确定上。

施工企业全程会计核算与税务处理如上。施工企业进行账务处理的时候，区分岗位所要求的职责，按照相应的处理原则处理。会计核算与税务核算，一篇文章难以概括，大家有疑问的话，可以在线联系会计学堂老师，一定能给您一个满意的答