固定资产大修理时购进材料的进项税额可不可抵扣
国税发[2000]84号规定,纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出(应符合该文所列的三个条件之一的固定资产修理),如有关固定资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值;如有关资产已提足折旧,可作为递延费用,在不短于5年的期间内摊销。依上述规定,纳税人购买固定资产修理用材料的进项税额可以抵扣。
固定资产不可以抵扣的进项税额如何处理
不可抵扣的固定资产进项税,记入固定资产成本里。整张发票的税价合计作为资产购置的原始价值。
进项税额转出用于抵扣之后发现属于非应税项目,或者一张发票既有可抵扣项目又有不可抵扣项目,需要现抵扣整张发票,再转出部分不可抵扣税额的情况。
对于不可抵扣的固定资产进项税,假如自从取得发票开始就从未抵扣,那么直接计入资产购置成本即可。如果不慎抵扣,才需要用到进项税额转出,把税费转出到资产购置成本中。
购买原材料用于构建固定资产要进行进项税额转出,那分录怎么做呢
1、增值税暂行条例规定进项税额不得从销项税额中抵扣(进项转出)的第一条规定:
用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
其中:所称非增值税应税项目,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程
不动产包括:建筑物、构筑物和其他土地附着物。
2、你取得的材料发票已经抵扣了,但现在用于不动产的项目,按规定要将已经抵扣的转出
借:在建工程
贷:原材料
应交税金-应交增值税(进项转出)
这个进项转出在次月纳税申报时需要在增值税申报表,进项转出项填上该金额,缴纳已经抵扣的税。
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