社保缴纳的时候为什么要计提

社保缴纳的时候为什么要计提

社保可以计提,也可以直接列支.但是,社保需要通过"应付职工薪酬"科目来核算.不能直接计入管理费用等科目.

单位缴纳的社保需要计提吗

可以不计提,在实际上交保险时入账,但这样单位实际承担的社保费用就会往下错一个月.

分析如下:

一、计提:(企业缴纳部分)

借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用(看员工是什么部门的)

贷:应付职工薪酬--社会保险

二、缴纳:

借:应付职工薪酬--社会保险(这是公司部分)

其他应收款----代垫职工社会保险(这是个人部分)

贷:银行存款

三、一般企业是当月工资下月发,但是社保必须要当月缴纳,所有做帐的时候都先垫付,次月发工资的时候冲销,所有才有:其他应收款----代垫职工社会保险

四、根据企业情况不同,也可以先计提后缴纳.

请问计提工资、社保费用以及发工资、交纳社保时的分录怎么做?

计提工资、社保费用:

借:管理费用、销售费用

贷:应付工薪酬

支付社保:

借:应付工薪酬/其他应收款

贷:银行存款/其他应收款

支付工资:

借:应付工薪酬

贷:银行存款/其他应收款

案例分析

问题:某商贸企业2017年5月计提职工工资总额30000元,缴纳职工社会保险费8400元,其中,企业应承担6000元,职工应承担2400元.企业应如何进行账务处理?

错误处理方法一:企业按照实发工资计提应付职工薪酬

该商贸企业工资表如下:

企业财务人员账务处理如下:

1、计提工资

借:管理费用 职工工资 27600元

贷:应付职工薪酬 工资27600元

2、计提社会保险

借:管理费用 社会保险 8400元

贷:应付职工薪酬 社保 8400元

问题分析:上述会计处理方式造成的最直接的结果就是个人应缴纳的社会保险部分没有计入职工工资总额,使得作为计提工会经费、职工教育经费、职工福利费的工资基数减少了,对企业不利.

正确的账务处理是:

1、计提工资

借:管理费用 职工工资 30000元

贷:应付职工薪酬 工资30000元

2、计提公司承担社会保险

借:管理费用 社会保险 6000元

贷:应付职工薪酬 社保 6000元

3、缴纳社会保险

借:应付职工薪酬 社保 6000元

应付职工薪酬 工资2400元

贷:银行存款 8400元

4、发放工资

借:应付职工薪酬 工资27600元

贷:银行存款 27600元

错误处理方法二:企业全额承担社会保险费

某些企业在与职工协商工资时,会全额承担职工应承担的社会保险部分,即双方约定的工资为实发净工资.

企业财务人员账务处理如下:

1、计提工资

借:管理费用 职工工资30000元

贷:应付职工薪酬 工资30000元

2、缴纳社保,企业承担全部社保费用

借:管理费用 社会保险 8400元

贷:应付职工薪酬 社保 8400元

问题分析:企业缴纳的社会保险费用的工资基数不是实发工资,而是扣除社保和个税前的应发工资.该公司需要换算出正确的社保缴费基数,重新计提社保费用.

正确的处理方法如下:

假设该公司所在地个人应缴纳的社保比例为8%,企业应缴纳的社保比例为20%,则换算计费基数后重新列工资表如下(换算办法:社保缴费基数=(实发工资+扣减的个税)÷92%):

我们关注到,这种情况下,企业计算社会保险的基数不是30000元,而应该是32608.70元(=30000÷92%),个人应承担的社保不再是2400元,而是2608.70(=32608.70×8%),同样,其企业应承担的社会保险也不再是6000元,而应该是6521.74元(=32608.70×20%).

企业财务人员应做账务处理如下:

1、计提工资

借:管理费用 职工工资 32608.70元

贷:应付职工薪酬 工资 32608.70元

2、计提公司承担的社会保险

借:管理费用 社会保险6521.74元

贷:应付职工薪酬 社保 6521.74元

3、缴纳社会保险

借:应付职工薪酬 社保 6521.74元

应付职工薪酬 工资 2608.70元

贷:银行存款 9130.44元

4、发放工资

借:应付职工薪酬 工资30000元

贷:银行存款 30000元

综上所述,社保可以计提,也可以直接列支.但是,社保需要通过"应付职工薪酬"科目来核算.不能直接计入管理费用等科目.企业财务人员务必要弄清社会保险的计费基数,分清企业应负担的社会保险部分和职工个人应负担的社会保险部分的不同性质,避免出现错误的账务处理,为企业减少不必要的损失.