预收账款需要申报增值税吗

预收账款需要申报增值税吗

预收款是先于实际交易行为收到的款项，按照增值税的一般性逻辑，纳税义务发生有两个重要前提：

一是交易行为发生；二是收到货款或者服务款（如果到了合同约定收款时间即使未收到款也视为第二个前提成立）。

用这个基本逻辑判断，显然预收款是不需要交纳增值税的。但实务中依然有诸多特殊情况需要特别注意：

租赁行业必须马上交税

在财税2016年36号文中，特别提到了两个特殊行业：租赁业和建筑业，收到预收款纳税义务发生，但随即又在财税〔2017〕58号文中将建筑业从这一条款去掉。因此收到预收款发生增值税纳税义务的行业只剩下一个：租赁行业。需要注意的是这里既包含不动产租赁业包含动产租赁，而且两个领域的税率和征收率是不一样的。

一般计税

简易计税

动产租赁

11%

5%

不动产租赁

17%

3%

建筑行业和房地产行业需要预交

在这两个行业，尽管受到预收款增值税纳税义务未发生，但鉴于这两个行业的特殊性，增值税还是做了特别规定：预交。建筑行业和房地产行业的预交通常都在项目所在地（项目属于跨地区的），但是预交的预征率有所不同，房地产业按照3%，而建筑业则是2%（一般计税）和3%（简易计税），还有不同之处在于，建筑业预交可以扣掉当期的分包价款差额交税。

特殊情况先开发票需要缴纳增值税

很多时候，尽管属于预收款，但收款方向付款方提前开具了增值税发票，这种情况下按照税法规定也发生了纳税义务，必须保证交税和开票的一致性。

预付费卡不交税但可以开具发票

很多行业，如服务行业，汽油行业，零售行业都可能出现预付费卡业务，企业收到预收款纳税义务并未发生，但客户可能要求开具发票，这种情况下税务机关在增值税开票系统中特别设置了“不征税项目开具发票”栏目，允许开具不征税发票，但并需要交税。

预收款虽然是企业销售中非常常见的模式，但增值税处理却并不完全一致，作为企业，更应该警惕的是不能将本应确认的收入依然放在预收账款不结转，这将造成严重的隐瞒收入情况，引发涉税风险。

预收账款

1、借方发生额（表示预收账款减少）

与收入同步确认的应收未收款项、已核销坏账客户确认恢复付款能力、从“应收账款”科目转入、从“其他应收款”科目转入、因应收票据到期未付款而转入、帖现商业汇票到期未付款转短期贷款、代购货单位垫付的包装费运杂费保险费；

2、贷方发生额（表示预收账款增加）

预收客户之预付款项、收到的营业款项、预收的商业汇票、以存货清偿应收账款、以股权清偿应收账款、以债权清偿应收账款、固定资产无形资产清偿、已经确认之坏账损失、因债务重组损失的款项、“应收账款”或“其他应付款”科目转入

3、期末余额

预收账款科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项，期末借方余额属应收账款性质，反映企业应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

关于预收账款需要申报增值税吗的问题会计学堂小编就不再啰嗦了，同时小编还给大家说到了预收账款借方发生额、贷方发生额、期末余额等相关内容，预收货款时，收入还没有实现，这是企业的一项负债。大家还有疑问随时来咨询。