计提坏账递延所得税分录

计提坏账递延所得税分录

计提坏账的递延所得税会计分录怎么写?

借:递延所得税资产(按调增利润部分计算)

所得税费用

资产减值损失-坏账准备(计提-递延)

贷:应交税费-企业所得税(实际应交)

应收帐款-坏账准备(计提金额)

税法规定坏账准备是不允许所得税前扣除的,只有在以后期间实际发生时才按实际发生的坏账扣除,所以坏账准备增加不会使得应纳税所得额减少.补提了坏账准备,形成可抵减时间性差异借记"递延所得税资产".

以后如果核销坏账,则

借:坏账准备

贷:应收账款

假如到年末,无其他纳税调整,则

借:所得税费用

例：我公司坏账准备期初贷方余额70000元，本期借方100000元，本期贷方180000元，期末余额150000元，怎样确认递延所得税？

1、期初坏账准备贷方余额70000元，对应递延所得税资产70000*25%=17500元，上期的会计分录为：

借：资产减值损失 70000

贷：坏账准备 70000

同时计提递延所得税资产

借：递延所得税资产 70000*0.25=17500

贷：所得税费用 17500

2、本期新增坏账准备80000

借：资产减值损失 80000

贷：坏账准备 80000

本期计提递延所得税资产

借：递延所得税资产 80000*0.25=20000

贷：所得税费用 20000

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