如何在操作中区分特殊销售方式？

如何在操作中区分特殊销售方式

增值税的特殊销售方式有：

1。采取折扣折让方式销售

(1)折扣销售

(2)销售折扣

(3)销售折让

2。以旧换新方式销售

按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格(金银首饰除外)。对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税

3。  还本销售

销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出

4。以物易物销售

以发出的货物核算销售额并计算销项税额

以收到的货物核算购货额并计算进项税额

¡5。包装物押金处理

(1)单独记账、没有逾期，不征税

(2)逾期(合同约定或以1年为限)则征税

注意：押金为含税收入、税率为所包装货物适用税率

(3)啤酒、黄酒按上述规定处理，其他酒类产品收取的押金，无论是否逾期一律并入销售额征税

(6)直销企业增值税销售额的确定  　

(7)提供应税服务中止、折让

因服务中止或折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减

提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，开具红字增值税专用发票，未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或销售额

发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减

纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。

增值税特殊销售方式下的销售额的计算

1.采取折扣方式销售

注意三个概念----折扣销售、销售折扣、销售折让。

①折扣销售(商业折扣)，销售时折扣已确定发生，有条件在同一张发票上注明并在入账时直接扣除。

折扣销售只限于价格的折扣，且需在金额栏体现，在备注栏注明的折扣不得被减除;对于实物折扣多付出的实物不按照折扣销售处理，而按照视同销售计算增值税。

②销售折扣(现金折扣)

特点：销售时预计可能发生，按照总价法入账(不考虑现金折扣)，在实际发生时作为理财性支出。

销售折扣(现金折扣)的税务处理规则：折扣额不得从销售额中减除。

③销售折让可以从销售额中减除。

2.采取以旧换新方式销售

①一般按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格;

②金银首饰以旧换新业务按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税。

3.采取还本销售方式销售-----销售额就是货物的销售价格，不能扣除还本支出。

4.采取以物易物方式销售

①双方以各自发出货物核算销售额并计算销项税;

②双方是否能抵扣进项税还要看能否取得对方开具的增值税专用发票、是否是换入不能抵扣进项税的货物等因素。

5.包装物押金是否计入销售额

包装物租金属于“营改增”的有形动产租赁服务收入，一旦收取，就适用17%的增值税税率计税。

包装物押金则视不同情况按照下列规则进行增值税处理：

①一年以内且未超过企业规定期限，单独核算者，不做销售处理;

②一年以内但超过企业规定期限不再退还的，单独核算者，做销售处理;

如何在操作中区分特殊销售方式，商品经济时代，销售额的确认，关系到企业应纳税所得额的确认，所以这特殊销售方式的销售额需要你运用专业的知识来处理，不能想当然。