会计利润与所得税费用的关系

会计利润与所得税费用的关系

在会计利润与应纳税所得额之间，存在两项差异，其一是永久性差异，如国债利息收入、罚款等；其二是暂时性差异，也就是时间性差异，这部分差异会随着时间的流逝而消失。为了符合期间原则和配比原则，新准则强调确认暂时性差异对当期所得税费用的影响，像待摊和预提费用一样，将之分配到其所属的期间。

而永久性差异因为不可能对以后的所得税费用产生影响，因此不予考虑。

对一个企业的财务事项，只要会计和税法规定存在差异，会计利润与税法利润之间就存在这两项差异，所得税费用就永远不简单地等于会计利润×所得税税率。那么在新准则和新税法下，会计利润、所得税费用、递延所得税资产、应交所得税之间到底存在什么样的关系呢？

笔者屡经验证，得出一个比较简洁的公式：

所得税费用＝（会计利润－永久性差异）×所得税税率

递延所得税资产＝所得税费用－应交所得税

该公式忽略了递延所得税负债，因为通过递延所得税资产在借方或贷方核算实际上就代替了递延所得税负债的作用。

企业利润总额计算公式是什么

1、营业收入=主营业务收入+其他业务收入；

2、营业利润=营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加-销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 资产减值损失 -/+ 公允价值变动损益 -/+
投资收益等；

3、利润总额=营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出；

在会计利润与应纳税所得额之间，存在两项差异，其一是永久性差异，如国债利息收入、罚款等；其二是暂时性差异，也就是时间性差异，这部分差异会随着时间的流逝而消失。为了符合期间原则和配比原则，新准则强调确认暂时性差异对当期所得税费用的影响，像待摊和预提费用一样，将之分配到其所属的期间。

而永久性差异因为不可能对以后的所得税费用产生影响，因此不予考虑。对一个企业的财务事项，只要会计和税法规定存在差异，会计利润与税法利润之间就存在这两项差异，所得税费用就永远不简单地等于会计利润×所得税税率。

会计利润与所得税费用的关系的分析就是这些，一些概念读起来就是十几二十几个字，不过你看过它们相关的理论就会明白使用起来就会十分复杂，工作中的见面概率也很高。