视同销售下所得税费用的核算

视同销售下所得税费用的核算

一、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

二、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》国税函[2008]828号：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

视同销售和进项税额的转出

视同销售

是一个税收概念而非会计销售，指未对外销售，一般没有直接的现金流入，但是确实发生了货物所有权的转移，在税法上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。（涉及的是主体纳税义务的发生和当期销项税额的计算）

进项税额转出

当期购进的货物或者应税劳务如果事先未确定将用于生产经营，其进项税额会在销项税额中予以抵扣，但是已经抵扣进项税的情形或发生的非正常损失，则原已抵扣的进项税额做转出处理。

、新《企业所得税实施条例》第四十四条明确规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”

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