个人所得税手续费返还需缴增值税吗

个人所得税手续费返还需缴增值税吗

基于个人所得税手续费返还是否缴纳增值税这一问题,我的回答是,"个税手续费返还"是政府(税局)对企业代扣个税的一种奖励行为,企业代扣工薪个税的行为是一种法定义务,不论是否有手续费,支付个人收入的企业都要履行该义务.它不是一项劳务,不是经营活动,双方不是市场交易行为,既然不是经营活动,取得的收入就不属于税法的劳务范畴,不应该缴纳增值税的.

目前主要存在两种执行口径,一种认为征收,另一种认为不征收.全面营改增以后绝大部分税务机关相继明确认为要征收增值税,当然包括国税总局在内.

(一)征收地区口径:

总局口径:国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑,个人所得税手续费返还是"按照目前营改增政策相关规定,纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围,应缴纳增值税."

地方口径:目前营改增后个人所得税手续费返还明确征收增值税的地区有,深圳国税、内蒙古自治区国税、厦门国税、福建国税、大连国税、安徽国税、重庆国税、辽宁国税、湖北国税、浙江国税、青岛税务、河南税务等按照"商务辅助服务-代理经纪服务"缴纳增值税.

1、深圳国税,全面推开"营改增"试点工作指引(之一),四、代扣代缴个人所得税的手续费返还,根据现行税收法规,代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照"商务辅助服务-代理经纪服务"缴纳增值税.

2、湖北国税:《湖北省营改增问题集》企业代扣代缴各税取得的手续费是否缴纳增值税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,企业代扣代缴各税取得的手续费应按照"经济代理服务"缴纳增值税.

3、浙江国税:《2017年9月热点问题汇编》请问我公司每季度收到地税返还的个税手续费是否需要缴纳增值税?

答:需要.营改增后公司取得的代扣代缴个人所得税手续费返还应按照"其他现代服务"缴纳增值税.

4、河南税务:问题八保险公司代扣个人所得税、车船税收取的手续费如何征收增值税?(2018年8月份十个热点问题)

答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,经纪代理服务,是指各类经纪、中介、代理服务.包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等.

因此,保险公司代扣个人所得税、车船税属于代理服务,收取的手续费应按照经纪代理服务征收增值税.

(二)(曾经)不征收地区口径:

湖南国税:《湖南省国家税务局营业税改征增值税政策指引之四》(2016-12-26)二十三、保险机构代收代缴车船税以及企业代扣代缴个人所得税取得的手续费是否应当缴纳增值税?

答:保险机构代收代缴车船税以及企业代扣代缴个人所得税的行为,均属于履行税收法律、行政法规明确的法定扣缴义务,不属于销售服务范畴,不征收增值税.(该指引2019年湖南税务已明确废止)

总结:就目前从上到下的招待口径来看,很难找到不征收增值税的地区了.但从总局到地方征税也仅停留在答复层面,并没有单独发文明确,建议各位纳税人积极与当地的主管税务机关进行沟通确认是否征税,尽量避免增值税涉税风险.

企业所得税处理:

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,单位代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳企业所得税.

《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额.

对于企业取得的个人所得税手续费返还收入应计入企业所得税收入总额中,对用于该项工作的支出也可以按规定税前扣除.

个人所得税处理:

根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)规定,下列所得,暂免征收个人所得税:(五)个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费.

注意在执行上述文件规定时,对于奖励给个人的手续费仅指具体经办人员,非经办人员取得奖励要并入当期工资薪金计征个人所得税.

个人所得税手续费返还需缴增值税吗?会计学堂小编最后为大家简单总结下,对于企业取得的个税手续费返还收入,计入收入总额,计算缴纳企业所得税这是毫无疑问的,同时,对于用于该项代扣代缴工作的支出,也可以企业当年企业所得税汇算中扣除.