汇算清缴时未取得发票的会计处理

汇算清缴时未取得发票的会计处理

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

据此，企业本年度实际已发生但未取得发票的费用支出，会计上已确认的成本、费用，在年度企业所得税汇算清缴结束前未取得发票的，应作纳税调增处理，待取得发票时，应在该项成本、费用实际发生的年度可追溯纳税调减处理。

关于入账

购货已经入库，款项已经支付，但未收到发票，则应当先估价入账。次月初先行予以冲回，待收到发票后再根据发票入账。如果次月仍未收到发票，则按照暂估价重新暂估入账。

会计处理过程为：

①暂估入账：

借：原材料/库存商品

贷：应付账款——暂估应付账款

②次月初予以冲回：

借：应付账款——暂估应付账款

贷：原材料/库存商品

③待收到发票后：

借：原材料/库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/应付账款等

汇算清缴时未取得发票的会计处理为会计学堂整理，发票有不少类，有些情况也并非如此，但处理的逻辑和依据还是可以用上的，如果是实际问题，大家可以问问答疑老师。