受托加工应税消费品的消费税怎么算?

受托加工应税消费品的消费税怎么算?

答:委托加工应税消费品消费税的缴纳

(1)纳税环节:委托加工应税消费品收回时受托方代收代缴消费税(受托方是个人的除外).

(2)受托方未按规定代收代缴消费税的处理

委托方:补缴税款

已直接销售的--按销售额计税;

未销售或不能直接销售的--按组成计税价格计税;

受托方:处以应代收代缴消费税款50%以上3倍以下的罚款.

委托加工应税消费品应纳税额计算

受托方代收代缴消费税时,应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税;没有同类销售价格的,按照组成计税价格计算纳税.

(1)实行从价定率:应纳税额=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)×比例税率

(2)实行复合计税:应纳税额=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)×比例税率+委托加工数量×定额税率

注意:

(1)委托加工业务的判定--原材料和主要材料是否由委托方提供.

(2)委托方未提供材料成本的处理:受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本.

(3)加工费包括的内容:指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本,不包含增值税).

有什么情况不属于委托加工应税消费品?

以下情况不属于委托加工应税消费品:

①由受托方提供原材料生产的应税消费品;

②受托方先将原材料卖给委托方,再接受加工的应税消费品;

③由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品.

上述三种情况,不论在会计上是否作销售处理,都不得作为委托加工应税消费品,受托方应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税.

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