送心意

阿水老师

职称注册会计师,税务师,初级会计师

2019-01-06 14:25

学员你好, 
先看下账面价值和计税基础的定义  
计税基础:将来可以税前抵扣的价值。递延所得税主要是由于会计和税法的差异造成的,是未来应纳税或者可以抵扣的,着眼处是未来  
 
拿固定资产来说,买来100元,刚开始账面价值和计税基础都是100  
但是会计5年折旧,税法4年折旧。  
第一年末,会计提了20元折旧,账面价值80;税法提了25元折旧,计税基础75;  
账面价值80>计税基础75,应纳税时间性差异5元,就是未来应纳税所得5  
这个是怎么造成的?  
第一年,会计折旧20,税法给你抵扣了25,是不是多抵扣了5?未来是不是需要补交5元?未来补交,是不是未来应该纳税?所以说第一年末存在(未来)应纳税所得5 
通过这个例子,你理解了吗? 
税法和会计是2个口径。

精灵 追问

2019-01-06 15:09

懂了,非常感谢

阿水老师 解答

2019-01-06 15:11

学员你好, 
祝你工作顺利, 
给老师五星好评哦!

精灵 追问

2019-01-06 15:56

老师这5元乘以25%就是递延所得税负债是吗?

精灵 追问

2019-01-06 15:56

老师这5元乘以25%就是递延所得税负债是吗?

阿水老师 解答

2019-01-06 16:01

学员你好, 
是的,应纳税差异,确认递延所得税负债。 
也就是,资产账面价值大于计税基础时,确认为递延所得税负债。

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