是小规模纳税人旅行社，一个月不到10万是不用交增值税的，但旅行社还有营改增差额征收的政策嘛，那这部分可以累积的吗？？比如下个月要交增值税了，可以用上个月的抵减吗

财税〔2019〕13号 
 
  各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，**生产建设兵团财政局，国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局： 
 
  为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下： 
 
  一、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。 
 
  二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 
 
  上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 
 
  从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 
 
  季度平均值=(季初值+季末值)÷2 
 
  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 
 
  年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 
 
  三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 
 
  四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。 
 
  五、《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)第二条第(一)项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。 
 
 
  2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。 
 
  2019年1月1日前2年内发生的投资，自2019年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。 
 
  六、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号)、《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)同时废止。 
 
  七、各级财税部门要切实提高政治站位，深入贯彻落实党中央、国务院减税降费的决策部署，充分认识小微企业普惠性税收减免的重要意义，切实承担起抓落实的主体责任，将其作为一项重大任务，加强组织领导，精心筹划部署，不折不扣落实到位。 
 
  要加大力度、创新方式，强化宣传辅导，优化纳税服务，增进办税便利，确保纳税人和缴费人实打实享受到减税降费的政策红利。 
 
  要密切跟踪政策执行情况，加强调查研究，对政策执行中各方反映的突出问题和意见建议，要及时向财政部和税务总局反馈。 
 
  财政部 税务总局 
 
  2019年1月17日 
 
一、深化增值税改革，确保主要行业税负明显降低：增值税税率大降 
 
1.将制造业等行业现行16%的税率降至13%； 
 
2.将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%； 
 
3.确保主要行业税负明显降低； 
 
4.保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施； 
 
5.确保所有行业税负只减不增，继续向推进（增值税）税率三档并两档 ; 
 
6.抓好年初出台的小微企业普惠性减税政策落实； 
 
7.下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地可降至16%。 
 
8.稳定现行征缴方式，各地在征收体制改革过程中不得采取增加小微企业实际缴费负担的做法，不得自行对历史欠费进行集中清缴； 
 
9.继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策； 
 
10.今年务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有实质性下降； 
 
11.对招用农村贫困人口、城镇登记失业半年以上人员的各类企业，三年内给予定额税费减免； 
 
12. 落实好小规模纳税人增值税起征点从月销售额3万元提高到10万元等税收优惠政策； 
 
13.西部地区企业所得税优惠等政策到期后继续执行； 
 
14.落实好新修订的个人所得税法，使符合减税政策的约8000万纳税人应享尽享 
 
15.对在社区提供日间照料、康复护理、助餐助行等服务的机构给予税费减免 
 
 
 
二、政策解读： 
增值税降税率，对于企业来说，在正式财税文件未出台之前准备签订的合同中争取税收收益最大化成了重中之重。 
 
举个例子： 
 
甲卖货给乙，正常16%税率，如果合同约定售价为1160万元（含税），乙需支付给甲1160万元，而降税率情况下，乙同样还是要支付给甲1160万元，同时甲在降税率后，只用确认销项税额1160/（1+13%）*13%＝133万元，少于原来的160万销项，甲从中可获利。 
 
对于乙来说，如果约定为1000万元（不含税），则原来16%税率，乙需支付给甲1160万元，降税率后，只需支付给甲1130万元，从而达到少支付获利目标。