请问老师，小规模纳税人，2018年前三个季度都是在9万以内，不用交增值税，做的科目都是借应该收账款，贷主营业务收入，没用做应交增值税这一项。18年一整年的应交增值税都没有单独入贷应交增值税减免税款科目，现在19年1月发现这个问题，请问具体怎么纠正？

凤 追问

2019-04-17 17:32

主营业务收入是做了含税收入，正常的应该是不含税收入。

张艳老师 解答

2019-04-17 17:34

那就不用做调整分录了，因为免征的增值税最终也是要结转损益的。

凤 追问

2019-04-17 17:58

2018年第四季度交了增值税，和城建税，这个怎么调整呢？

凤 追问

2019-04-17 17:58

第四季度的收入超过了9万，所以交了增值税。

张艳老师 解答

2019-04-17 19:42

您是缴纳四季度增值税和城建税的分录没有做，是吗？

凤 追问

2019-04-17 20:06

是的

凤 追问

2019-04-17 20:07

一月扣的银行存款

张艳老师 解答

2019-04-17 20:15

那您在一月份做缴纳税款的分录了吗？

凤 追问

2019-04-17 20:48

还没有，就是不知道怎么下手改，卡在这里了。以为十二月没做应教增值税这个，这个月不知道怎么做缴税款这一步

张艳老师 解答

2019-04-17 21:41

那您就先补做上去年12月份的那个增值税的分录，然后在今年一月做上实际缴纳增值税税款的分录就是了。

凤 追问

2019-04-18 07:20

要涉及以前年度损益调整吗？具体怎么做？

张艳老师 解答

2019-04-18 09:07

这个补计提的分录不涉及损益科目的，使用不到以前年度损益调整科目的。
借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税）
      贷：应交税费--未交增值税
1月缴纳时
借：应交税费-未交增值税
 贷：银行存款

凤 追问

2019-04-18 10:02

老师，不好意思，这个问题问得有点长，我就从头和你说吧，2018年10月的凭证，开票的时候我做的分录是：借：应收账款 29200   贷主营业务收入  29200    11月的凭证做的是 ：借应收账款29000，贷主管业务收入29000，12月的分录是借：应收账款35000，贷主营业务收入35000。2019年1月交增值税2434.56元,城建税170.42元.你看下我这个具体怎么调整?谢谢老师,麻烦了!

张艳老师 解答

2019-04-18 10:15

你这10-12月份的分录中，为什么没有确认应交税费--应交增值税呢，是提前开具发票了吗？还是？

凤 追问

2019-04-18 10:17

没有提前开具发票,是产生业务的时候开的发票.就是现在做错了,到1月才发现,现在要怎么调整?

张艳老师 解答

2019-04-18 10:23

请问一下这三个月的收入都是适用3%征收率的业务还是5%的？
还有这个29200元等，是含税金额还是不含税金额？

凤 追问

2019-04-18 10:25

3%的税率,29200这些都是含税金额

张艳老师 解答

2019-04-18 10:31

做调整分录为
借：以前年度损益调整---代替主营业务收入科目
       贷：应交税费--应交增值税
借：利润分配--未分配利润
      贷：以前年度损益调整

凤 追问

2019-04-18 10:38

谢谢老师,城建税怎么做分录?

张艳老师 解答

2019-04-18 10:43

借：以前年度损益调整---代替税金及附加科目
贷：应交税费--应交城建税等
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整