超市买的预付卡送人计入预付账款无法冲回怎么处理

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[实务问答]给客户赠送的预付卡如何税务处理呢?
日期:2018-03-30 来源:中国会计视野 作者:东方税语 编辑:accliu
【问题】请问老师，我公司给客户赠送预付卡金额10000元，公司能税前扣除吗？个人是否需要缴纳个人所得税呢？

答：

一、公司向客户赠送的预付卡10000元与生产经营活动有关的可以税前扣除。

根据《企业所得税法》及实施条例等法规规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

公司购买预付卡时，会计处理：借：预付账款  10000  贷：银行存款  10000

公司实际赠送客户时，会计处理：

借：管理费用－业务招待费 12500  贷：预付账款  10000  贷：应交税费－应交个人所得税2500元

代扣代缴个人所得税相当于税后所得，应纳个税＝10000/（1-20%）*20%＝2500元。

注：业务招待费10000元部分按现行企业所得税法规处理可以限额扣除，但为客户负担的个税2500元不得税前扣除，须全额作纳税调增处理。

二、预付卡赠送给个人了，需要按规定代扣代缴个人所得税。会计资讯APP下载  
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[实务问答]给客户赠送的预付卡如何税务处理呢?
日期:2018-03-30 来源:中国会计视野 作者:东方税语 编辑:accliu
【问题】请问老师，我公司给客户赠送预付卡金额10000元，公司能税前扣除吗？个人是否需要缴纳个人所得税呢？

答：

一、公司向客户赠送的预付卡10000元与生产经营活动有关的可以税前扣除。

根据《企业所得税法》及实施条例等法规规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

公司购买预付卡时，会计处理：借：预付账款  10000  贷：银行存款  10000

公司实际赠送客户时，会计处理：

借：管理费用－业务招待费 12500  贷：预付账款  10000  贷：应交税费－应交个人所得税2500元

代扣代缴个人所得税相当于税后所得，应纳个税＝10000/（1-20%）*20%＝2500元。

注：业务招待费10000元部分按现行企业所得税法规处理可以限额扣除，但为客户负担的个税2500元不得税前扣除，须全额作纳税调增处理。

二、预付卡赠送给个人了，需要按规定代扣代缴个人所得税。