使用寿命不确定的无形资产 会计处理上 不进行摊销 如果在日后事项期间（年报未报出）发现差错 做一笔更正分录 借：累计摊销120 贷：以前年度损益调整-管理费用120 假定所得税率25% 那么是否同时需要做一笔 借：以前年度损益调整-所得税费用120*0.25=30 贷 递延所得税负债30？

晏紫 追问

2019-07-13 11:51

可是我记得之前上课说过    使用寿命不确定的无形资产  是不确认递延所得所的对吗？那么我们在更正这笔摊销时 还能确认递延所得税吗？

风老师 解答

2019-07-13 11:53

使用寿命不确定的无形资产会计不计提摊销，但税法规定按10年摊销，所以产生了应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。你更正摊销的时候也应相应调整递延所得税

晏紫 追问

2019-07-13 14:49

那么自行研发的无形资产是通过研发支出归集 最后达到预定可使用状态时  研发支出资本化部分转入无形 而费用化部分计入当年损益 当年会计利润一次性加计75%扣除  如果是使用寿命可以确定的无形资产 根据每年的摊销额 加计75%扣除   不确定寿命的根据税法确认递延所得税？是这样理解吗？

晏紫 追问

2019-07-13 15:01

还是说 自行研发的无形资产 使用寿命确定或者不确定时都不确认递延所得税  而购入的无形资产根据税法规定来确认递延所得税？

风老师 解答

2019-07-13 16:59

加计扣除跟使用寿命是否确定没有关系，加计扣除部分是永久性差异，不确认递延所得税

晏紫 追问

2019-07-13 17:36

那么
自行研发的无形资产 使用寿命确定或者不确定时都不确认递延所得税 而购入的无形资产根据税法规定来确认递延所得税？

风老师 解答

2019-07-13 19:29

使用寿命不确定要计提递延所得税，不论是购买还是自行研发

晏紫 追问

2019-07-13 19:43

对于内部研究开发形成的无形资产，根据企业会计准则规定，有关研究开发支出区分两个阶段分别处理，研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，而开发阶段符合资本化条件以后发生的支出资本化作为无形资产的成本。
【学堂提示】税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销，该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。
上述规定会直接影响企业的应交所得税。
【学堂点拨】自行研发无形资产，为什么不确认有关暂时性差异的所得税影响
可以基于恒等式理解，资产=负债+所有者权益。如果该可抵扣暂时性差异确认了递延所得税资产，则等式左侧资产增加，但是该差异对应的负债和所有者权益并未变化，所以无法确认。
讲义上的这段话，表达的自行研发不确认暂时性差异也就是不确认递延所得税呀，是我理解有误吗？所以我一直卡这里  不知道要不要确认还是不确认递延所得税

风老师 解答

2019-07-13 22:28

这里所说的不确认暂时性差异只是就加计扣除事项而说的，这个事项是永久性差异所以不确认递延所得税；但是使用寿命不确定资产的摊销期差异属于暂时性差异，要确认递延所得税