老师，外贸企业来料加工的账务处理是怎样的，谢谢

朴老师

职称：会计师

2019-07-17 14:51

来料加工的账务处理：
  1、收到来料时，不编制会计分录，只对受托加工来料备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。
  2、领取来料及其他材料用于制造加工产品时，对来料领取的处理同上，对领取其他材料则借记生产成本科目，货记原材料等科目。
  3、完工时，借记库存商品科目，贷记生产成本等科目。
  4、出口销售收取加工费等，借记应收账款科目，贷记主营业务收入科目。结转销售成本时，借记主营业务成本科目，贷记库存商品科目。
  5来料加工贸易的核算出口企业从事来料加工业务应持来料加工登记手册等，向主管国税机关申请办理《来料加工免税证明》，凭此证明据以免征工缴费的增值税和消费税。来料加工免税收入应与其他出口销售收入分开核算，对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入，不得在其他出口销售中冲减。
  A、合同约定进口料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录：
  借：应收外汇账款（工缴费部分）
  贷：产品销售收入--来料加工
  B、合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴款，作如下会计分录：
  借：应收外汇账款（工缴费部分）应付外汇账款（合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价）
  贷：产品销售收入--来料加工（原辅料款及加工费）
  C、外商投资企业转加工收回复出口销售处理与A或B一致，只不过是要核算委托加工过程，分进口料件外商不作价和作价两种情况。
  a. 不作价。在发出加工时作如下会计分录：
  借：拨出来料--加工厂名--来料名（只核算数量）
  贷：外商来料--国外客户名--来料名（只核算数量）
  凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费，作如下会计分录：
  借：代管物资--国外客户名--加工成品名称（只核算数量）
  贷：拨出来料--加工厂名--来料名（核算原料规定耗用数量）
  b.作价。在发出加工时，凭业务或储运部门开具的盖有来料加工戳记的出库单，按原材料金额作如下会计分录：
  借：应收账款--来料加工厂
  贷：原材料--国外客户名--来料名称
  加工厂交成品时，按合约价格及耗用原料，以及规定的加工费，根据业务部门或储运部门开具的盖有来料加工戳记的入库单作如下会计分录：
  借：库存商品--国外客户名--加工成品名
  贷：应收账款--来料加工厂（按规定应耗用的原料成本）
  应付账款--来料加工厂（加工费，如外币按入库日汇率）
  D、对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出。原则上按销售比例分摊，按分摊额作如下会计分录：
  借：产品销售成本--来料加工
  贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）
  进料加工出口时：
  借：应收外汇款-工缴费应付外汇款-国外客户
  贷：其他销售收入-原辅料款及加工费
  进料时：
  借：原材料
  贷：应付外汇款-国外客户

来料加工的账务处理：　　1、收到来料时，不编制会计分录，只对受托加工来料备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。　　2、领取来料及其他材料用于制造加工产品时，对来料领取的处理同上，对领取其他材料则借记生产成本科目，货记原材料等科目。　　3、完工时，借记库存商品科目，贷记生产成本等科目。　　4、出口销售收取加工费等，借记应收账款科目，贷记主营业务收入科目。结转销售成本时，借记主营业务成本科目，贷记库存商品科目。　　5来料加工贸易的核算出口企业从事来料加工业务应持来料加工登记手册等，向主管国税机关申请办理《来料加工免税证明》，凭此证明据以免征工缴费的增值税和消费税。来料加工免税收入应与其他出口销售收入分开核算，对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入，不得在其他出口销售中冲减。　　A、合同约定进口料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录：　　借：应收外汇账款（工缴费部分）　　贷：产品销售收入--来料加工　　B、合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴款，作如下会计分录：　　借：应收外汇账款（工缴费部分）应付外汇账款（合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价）　　贷：产品销售收入--来料加工（原辅料款及加工费）　　C、外商投资企业转加工收回复出口销售处理与A或B一致，只不过是要核算委托加工过程，分进口料件外商不作价和作价两种情况。　　a. 不作价。在发出加工时作如下会计分录：　　借：拨出来料--加工厂名--来料名（只核算数量）　　贷：外商来料--国外客户名--来料名（只核算数量）　　凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费，作如下会计分录：　　借：代管物资--国外客户名--加工成品名称（只核算数量）　　贷：拨出来料--加工厂名--来料名（核算原料规定耗用数量）　　b.作价。在发出加工时，凭业务或储运部门开具的盖有来料加工戳记的出库单，按原材料金额作如下会计分录：　　借：应收账款--来料加工厂　　贷：原材料--国外客户名--来料名称　　加工厂交成品时，按合约价格及耗用原料，以及规定的加工费，根据业务部门或储运部门开具的盖有来料加工戳记的入库单作如下会计分录：　　借：库存商品--国外客户名--加工成品名　　贷：应收账款--来料加工厂（按规定应耗用的原料成本）　　应付账款--来料加工厂（加工费，如外币按入库日汇率）　　D、对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出。原则上按销售比例分摊，按分摊额作如下会计分录：　　借：产品销售成本--来料加工　　贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）　　进料加工出口时：　　借：应收外汇款-工缴费应付外汇款-国外客户　　贷：其他销售收入-原辅料款及加工费　　进料时：　　借：原材料　　贷：应付外汇款-国外客户

2019-07-17 14:51:28

小规模纳税人或符合条件的企业在210天内核销。收汇核销期间超过90天的款项。须在国家外汇管理局网上服务平台，进行登记。这是外管局的电子化外债登记而已。纳税申报期结束之日是90天。B类企业收汇是180天，这90天是外管局要求的外债登记。以前是要纸质申报外债，后来提升电子申报。逾期后外管局的电子登记不能登录，但还是可以纸质申请的。你可向你企业所在的外管局查问。过了180天未核销的税务局才视同内销征税。

2019-07-16 10:29:28

你好，要冲减收入计入销售费用-样品费。借：主营业务收入，贷：应收账款。借：销售费用，贷：主营业务成本

2020-06-17 09:18:07

已办理退税，退关退货的处理　　出口企业出口货物发生退关退货后，出口企业必须向所在地主管出口退税的税务机关办理申报手续，补缴已退（免）的税款，如果退运的货物已经申报办理退税的，并分别依以下情况予以处理：　　（一）如出口企业将退关退运货物加工整理，更换相同规格型号的货物重新出口，或将退运货物退给供货企业不再出口的，出口企业应持有关凭证到其主管退税的税务机关申请办理“出口商品退运已补税证明”及“进货退出及索取折让证明单”（以下简称“证明单”），出口企业或供货企业凭证明单冲减当期销售收入和销项税额。　　（二）出口企业将退关退运的货物转为内销的，应持有关凭证到其主管退税税务机关办理“出口转内销证明单”，作为其内销时进项抵扣凭证。

2020-03-19 08:22:53

你好课堂首页输入关键字搜索下出口外贸的内容进入学习下就可以了

2019-07-05 14:06:23

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