所得税，纳税调增和调减的项目有哪些？

轶尘老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师

2019-07-21 12:58

1、福利费支出以工资薪金×14%为扣除限额，超过部分调增；

2、职工教育经费以工资薪金×2.5%扣除为限额；

3、工会经费以工资薪金×2%为扣除限额；

4、捐赠支出以利润总额×12%为扣除限额；

5、业务招待费以营业收入的千分之五与业务招待费×60%两者较低者为扣除限额；

6、广告和业务宣传费以营业收入×15%为扣除限额；

7、计提的资产减值准备全部调增；

8、预提的费用，实际未发生的，全部调增；

9、固定资产折旧年限少于税法规定的需要调增；

10、罚款、税收滞纳金需要调增；

11、补充养老保险医疗保险超过限额也要调增。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

非公益性捐赠支出算所得税的纳税调增项，全额调增。
调减项目不多，一般是不征税收入，免税收入以及居民企业之间的投资收益等

米兰???? 追问

2019-07-21 14:52

工资薪金总额，包括福利费，辞退福利等科目的金额不？

轶尘老师解答

2019-07-21 15:43

包括以上的项目。

米兰???? 追问

2019-07-21 15:45

也就是一级科目应付职工薪酬的合计数，是吗？

轶尘老师解答

2019-07-21 19:24

是的，你的理解正确。

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