您好，老师!公司截止2019年12月31日是营利需交企业所得税，但公司有研发费用加计扣除就不需交企业所得税。请问年底如何处理是好?

朴老师

职称：会计师

2019-11-28 08:46

企业所得税的计税公式是：应纳税额=应纳税所得额×税率；

而应纳税所得额=收入总额-各项税前扣除-不征税收入-免税收入-以前年度亏损等。

所以税前扣除越多，应纳税所得额就越少，应纳税所得额越少，企业当年度的应纳税额就越少，交的税就越少。

一家企业的研发费用属于企业的成本费用，本身就能够税前扣除，而上述新规的意思是，不光让你企业的研发费用能够正常的全额税前扣除，还能够多允许你扣除研发费用的75%，这就叫加计扣除。

举个例子，假设你企业2018年全年的研发费用是1000万，而在2019年初汇算清缴时，你企业单就研发费用的税前扣除就有1750万，按25%的企业所得税税率算，你就相当于可以少交187.5万（750*25%）的税款。

当然了，如果没有这次新规，原本你企业就可以加计扣除50%的研发费用，所以由本次新规带给你企业的实惠是（75%-50%）*1000万*25%=62.5万。

享受研发费用加计扣除的流程

1、公司决定立项研发活动；

2、将委托或合作研发项目签订的合同在科技部门登记；

3、设立会计科目（研发支出项目及其子项目）；

4、设立该项目研发费用辅助账；

5、对研发支出进行会计核算；

6、按有关凭证填制“研发费用辅助账”；

7、填报《研发支出辅助账汇总表》作为财务报表附注报送税局；

8、填报《研发项目可加计扣除研究开发费用归集表》；

9、收集准备留存备查资料；

10、向主管税务局备案；

11、进行企业所得税汇算清缴年度纳税申报，申报享受相应优惠政策；

12、留存以上整个过程中的有关材料，以备税局后续查访管理。

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2019-11-28 09:25

您好，老师!研发加计扣除是只能汇算清缴时算吗？若公司截止2019年12月31日营利50万，需交2.5万企业所得税，这是没算研发加计扣除的，2019年研发费用是100万。算研发加计扣除公司2019年亏损了25万

朴老师解答

2019-11-28 09:31

是的，这个就是就汇算清缴的时候做的

去看看追问

2019-11-28 09:53

老师，那2020年1月报2019年第四季度企业所得税时不是要先交企业所得税?因为汇算清缴实际都是3月中旬有的甚至4月初才可申报

朴老师解答

2019-11-28 09:57

高新技术企业要加计扣除研发费的话，一般就只在这个时候调减

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