差额征收派遣劳务会计处理

您好，您可以看下下面的几个例题
（一）一般纳税人
【案例一】A公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元、支付五险一金21万，共计96万元。A公司选择差额征收。
第一步：全额确认收入与销项税额
借：银行存款 1,000,000.00
贷：主营业务收入 952,380.95
    应交税费——应交增值税（销项税额） 47,619.05①
第二步：确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减”
借：主营业务成本 914,285.71
    应交税费——应交增值税（销项税额抵减）45,714.29②
贷：应付职工薪酬——应付工资 750,000.00
    应付职工薪酬——五险一金  210,000.00
第三步：月底结转未交增值税
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 1,904.76(①-②)
贷：应交税费——未交增值税 1,904.76（实际缴纳数）
【案例二】B公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计25万元，其中需要支付五险一金21万。工资由用工方直接支付给劳务派遣人员。B公司选择差额征收。
第一步：全额确认收入与销项税额
借：银行存款 250,000.00
贷：主营业务收入 238,095.24
    应交税费——应交增值税（销项税额） 11,904.76①
第二步：确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减”
借：主营业务成本 200,000.00
    应交税费——应交增值税（销项税额抵减）10,000.00②
贷：应付职工薪酬——五险一金 210,000.00
第三步：月底结转未交增值税
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 1,904.76(①-②)
贷：应交税费——未交增值税 1,904.76（实际缴纳数）
（二）小规模纳税人
【案例三】C公司是一家劳务派遣公司，小规模纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元、支付五险一金21万，共计96万元。C公司选择差额征收。
第一步：全额确认收入与销项税额
借：银行存款 1,000,000.00
贷：主营业务收入 952,380.95
    应交税费——应交增值税  47,619.05①
第二步：确认可扣减的成本费用及应交增值税差额抵减
借：主营业务成本 914,285.71
    应交税费——应交增值税  45,714.29②
贷：应付职工薪酬——应付工资 750,000.00
    应付职工薪酬——五险一金  210,000.00
第三步：实际缴纳增值税的计算
实际缴纳数=①-②=1,904.76元
【案例四】D公司是一家劳务派遣公司，小规模纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计25万元，其中需要支付五险一金21万。工资由用工方直接支付给劳务派遣人员。D公司选择差额征收。
第一步：全额确认收入与销项税额
借：银行存款 250,000.00
贷：主营业务收入 238,095.24
    应交税费——应交增值税  11,904.76①
第二步：确认可扣减的成本费用及应交增值税差额抵减
借：主营业务成本 200,000.00
    应交税费——应交增值税   10,000.00②
贷：应付职工薪酬——五险一金 210,000.00
第三步：实际缴纳增值税的计算
实际缴纳数=①-②=1,904.76元