某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2018年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元，并取得符合规定的增值税专用发票；进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元，材料均已验收入库；本月内销货物的不含税销售额为150000元，出口货物的离岸价格为348600元，下列表述正确的是（　）。（增值税出口退税率为13％） A、应退增值税23967元 B、应退增值税额0元 C、免抵增值税额0元 D、免抵增值税额18204元

宫宫老师

职称：注册会计师

2020-02-15 11:28

【正确答案】 D
【答案解析】免抵退税不得免征和抵扣税额＝348600×（16%－13%）－13200×（16%－13%）＝10062（元）；应纳税额＝150000×16%－（368000×16%＋5800×10%－10062）＝－25398（元）；当期免抵退税额＝348600×13%－13200×13%＝43602（元）；当期应退税额＝25398（元）；当期免抵税额＝43602－25398＝18204（元）

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